圖書在版編目（CIP）數據會計綜合模擬實訓 \/ 王琳主編. 南京 : 南京大
學出版社, 2020.7
ISBN 9787305232534Ⅰ. ①會…Ⅱ. ①王…Ⅲ. ①會計學－高等學校－教
材Ⅳ. ①F230中國版本圖書館CIP數據核字(2020)第079822號
出版發行南京大學出版社
社址南京市漢口路22號郵編210093
出版人金鑫榮書名會計綜合模擬實訓
主編王琳
責任編輯武坦編輯熱線02583592315
助理編輯李素梅照排南京開卷文化傳媒有限公司
印刷揚州皓宇圖文印刷有限公司
開本787×10921\/16印張 17.5字數 426千
版次2020年7月第1版2020年7月第1次印刷
ISBN 9787305232534
定價4400元網址：http:\/\/www.njupco.com
官方微博：http:\/\/weibo.com\/njupco
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會計學是研究會計信息的收集、記錄、報告、解釋、分析和驗證，並有效地管理經濟活動的一門管理科學，由闡明會計製度賴以建立的會計理論，以及處理和組織會計實務的會計程序、方法組成。 會計學是一門實踐性很強的學科，在會計專業人才培養國標中，應用實踐是能力培養中一項重要指標，要求學生通過實踐環節，提高動手能力，真正培養出符合各行各業建設發展所需要的應用型人才。本書作為會計學專業課程配套的會計實踐教學教材，本書作為會計學專業課程配套的會計實踐教學教材，以《企業會計準則》《會計基礎工作規範》等法律法規為基本依據，將會計的實踐操作分線下（手工操作）和線上（信息化操作）分別安排在本書上下兩篇內，旨在通過線下線上操作，使學生掌握會計技能，增強實際業務處理能力。
本教材在注重培養學生理論知識之外，在實踐教學方麵注重以下環節：
（1）手工簿記係統的操作，通過給學生提供一套真實原始憑證的複製件和相應的記賬憑證、賬簿、報表等，讓學生手工操作一遍。
（2）借助用友、金蝶等係統，給學生提供一個具體企業經濟活動的情景和一定數量的經濟業務，然後，讓學生自己操作一遍，從最初的記賬憑證編製，到最終會計報表的生成，讓學生熟悉並鞏固會計的具體應用。
（3）模擬經濟業務較為多樣和典型的企業，按照會計核算程序進行綜合練習。使學生熟練掌握建賬、填製和審核原始憑證、填製和審核記賬憑證、登記各類明細賬和總賬、編製出會計報表等全過程，完成一個會計循環結束。
本教材以實務為主，注重理論聯係實際，力求業務模擬的完整性、真實性，突出技能訓練，將學習、探究、實訓、拓展有機結合，使學生在學習知識的同時，提高自主學習的能力。由於作者水平有限，書中難免存在不足之處，敬請廣大讀者批評、指正，以便我們進一步提高、完善。
編者2020年4月
會計綜合模擬實訓項目一財會基礎技能訓練上篇手工操作
項目一財會基礎技能訓練
任務財會書寫
任務目的
通過本次任務練習，使學員了解財會書寫的基本規範，掌握財會書寫的標準寫法，做到書寫規範、清晰、美觀。
任務指導
1財會書寫的規範要求
財會書寫規範是指會計工作人員，在經濟業務活動的記錄過程中，對接觸的數碼和文字的一種規範化書寫以及書寫方法。會計工作離不開書寫，沒有規範的書寫就沒有會計工作質量。書寫規範也是衡量一個會計工作人員素質高低的標準。一個合格的會計人員，首先書寫應當規範，這樣才能正確、清晰地書寫計算結果。為決策者提供準確、可靠的會計信息，更好地為經濟決策服務。
1.1書寫正確
對業務發生過程中的數字和文字，一定要準確、完整地記錄下來，這是書寫的基本前提。對所發生的經濟業務，隻有正確地反映出其發生的全過程、內容及結果，書寫才有意義。
1.2書寫規範
對有關經濟活動的記錄書寫一定要符合財會法規和會計製度的各項規定，符合對財會人員的規範要求。無論是記賬、核算、分析、編製報表，都要書寫規範，數字準確，文字適當，分析有理，嚴格按書寫格式書寫，文字以國務院公布的簡化漢字為標準，數碼字按規範要求書寫，不能濫用簡化字或自造簡化字，不能濫用繁體字。
1.3書寫整潔
要求書寫字跡端正、清楚，大小均勻、容易辨認，無參差不齊及塗改現象，賬目幹淨、清潔，條理清晰，文字、數碼字、表格條理清晰，整齊分明，使人一目了然，無模糊不清的現象。
1.4書寫美觀
要求書寫除準確、規範、整潔外，還要盡量使結構安排合理，字跡流暢、大方，給人以美感。
除上述書寫的規範要求外，從事會計工作的人員一般都要有兩枚名章，一枚為方形姓名章，用於原始憑證、記賬憑證、會計報表等指定位置的簽章；另一枚為小長方形姓名章，用於更正數字，規格為16毫米×4毫米。在憑證、賬簿、報表上蓋名章時，一般用紅色印油。圖章要蓋端正，字跡要清晰，在各種會計資料上簽名時，要簽姓名全稱。
這裏需要注意的是，名章是會計人員從事會計基礎工作的工具之一，要妥善保管，防止丟失，不得頻繁變更。
2阿拉伯數字書寫規範
阿拉伯數字在財會實務當中被稱為數碼字，在書寫時區別於其他崗位書寫要求，必須符合財會手寫體的要求。
（1） 每個數字要大小勻稱，筆畫流暢；每個數碼獨立有形，使人一目了然，不能連筆書寫。
（2） 書寫排列有序且字體要自右上方向左下方傾斜地寫，（數字與底線通常呈60度的傾斜）。
（3） 書寫的每個數字要貼緊底線，但上不可頂格。一般每個格內數字占1\/2或2\/3的位置，要為更正數字留有餘地。
（4） 書寫會計數碼字時，應從左至右，筆畫順序是自上而下，先左後右，防止寫倒筆字。
（5） 同行的相鄰數字之間要空出半個阿拉伯數字的位置，但不可預留間隔（以不能增加數字為好）。在印有數位線的憑證、賬簿、報表上，每一格隻能寫一個數字，不得幾個字擠在一個格裏，也不得在數字中間留有空格。
（6） 除“4”“5”以外的數字，必須一筆寫成，不能人為地增加數字的筆畫。
（7） “6”字要比一般數字向右上方長出1\/4，“7”和“9”字要向左下方（過底線）長出1\/4。
（8） 對於易混淆且筆順相近的數字，在書寫時，盡可能地按標準字體書寫，區分筆順，避免混同，以防塗改。例如，“1”不可寫得過短，要保持傾斜度，將格子占滿，這樣可防止改寫為“4”“6”“7”“9”；書寫“6”時要頂滿格子，下圓要明顯，以防止改寫為“8”；“7”“9”兩字的落筆可延伸到底線下麵；“6”“8”“9”“0”的圓必須封口。
（9） 要保持個人的獨特字體和本人的書寫特色，使別人難以模仿或塗改。
除此之外，不要把“0和6”“1和7”“3和8”“7和9”寫混。在阿拉伯數碼字的整數部分，可以從小數點起向左按“三位一節”空1\/4漢字的位置或用分位點“”分開，如23456.78或寫成23 456.78。
3文字書寫規範
文字書寫是指漢字書寫。與經濟業務活動相聯係的文字書寫包括數字的大寫和企業名稱、會計科目、費用項目、商品類別、計量單位以及摘要、財務分析報表的書寫等。
3.1文字書寫的基本要求
（1） 簡明扼要準確。用簡短的文字把經濟業務發生的內容記述清楚，在有格限的情況下，文字數目多少，要以寫滿但不超出該欄格為限。會計科目要寫全稱，不寫簡化，子、細目要準確，符合會計製度的規定，不能用表述不清、記敘不準的語句或文字。
（2） 字跡工整清晰。書寫時用正楷或行書，不能用草書；不宜過大，一般上下要留空隙，也不宜過少；不能過於稠密，要適當留字距；不能寫得大小不一。
3.2中文大寫數字的寫法
中文大寫數字是用於填寫需要防止塗改的銷貨發票、銀行結算憑證、收據等，因此，在書寫時不能寫錯。如果寫錯，則本張憑證作廢，需重新填製憑證。大寫數字由數位和數碼構成，數位包括個、拾、佰、仟、萬、拾萬、佰萬、仟萬、億等；數碼包括零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖。
（1） 大寫金額前要冠以“人民幣”字樣，“人民幣”與金額首位數字間不留空位，數字之間更不能留空位，寫數與讀數順序要一致。
（2） 人民幣以元為單位，元後無角分的需要寫“整”字。如果到角為止，角後也可以寫“整”字；如果到分為止，分後不寫“整”字。
（3） 金額數字中間連續幾個“0”字時，可隻寫一個“零”字。例如，500.70元，應寫作人民幣伍佰元零柒角整。
（4） 數位前必須要有數碼，如拾元整應寫作壹拾元整。
（5） 切忌用其他字代替，如“零”不能用“另”代替、“角”不能用“毛”代替等。
3.3摘要的書寫
文字書寫中一部分是摘要的書寫，包括記賬憑證摘要、各種賬簿摘要。摘要是記錄經濟業務的簡要內容，填寫時應用簡明扼要的文字反映經濟業務概況。
摘要書寫的一般要求：
（1） 以原始憑證為依據。
（2） 正確反映經濟業務的內容。
（3） 文字少而精，說明主要問題。
（4） 書寫字體占格的1\/2為宜。
（5） 與文字書寫要求相同，要工整、清晰、規範。
不同類型的經濟業務，在填寫摘要欄時，沒有統一格式可循；但同一類型的經濟業務，在填寫摘要時，文字表達是有章可循的。
任務資料
1練習書寫0～10的阿拉伯數字。
2練習書寫漢字數字中的數碼、數位。
3請將下列小寫金額數字寫成大寫金額數字。
（1） ￥79 000.23
（2） ￥25 567.14
（3） ￥20 000.07
（4） ￥0.07
（5） ￥7 850.00
（6） ￥1 239.20
4請將下列大寫金額數字寫成小寫金額數字。
（1） 人民幣伍拾肆萬叁仟貳佰壹拾伍元伍角整；
（2） 人民幣柒仟零叁元整；
（3） 人民幣陸萬伍仟肆佰貳拾壹元肆角叁分；
（4） 人民幣陸角捌分。
任務要求
按照要求進行書寫練習，直至書寫規範、美觀，得到指導教師認可為止。
任務設計
1本任務約需1學時；
2練習時可采用如下所示格式，也可用賬頁進行書寫。項目二會計憑證的填製與審核項目二會計憑證的填製與審核
任務一原始憑證的填製
任務目的
通過本次任務練習，使學員掌握原始憑證填製的基本內容和基本方法。
任務指導
原始憑證又稱單據，是在經濟業務發生或完成時取得或填製的，用以記錄或證明經濟業務的發生或完成情況的原始憑據。合法取得和正確填製原始憑證，是保證會計核算資料正確、真實的重要條件。
1原始憑證的填製要求
根據《中華人民共和國會計法》（以下簡稱《會計法》）和《會計基礎工作規範》（以下簡稱《規範》）的有關規定，填製、取得原始憑證應符合以下要求。
1.1反映真實可靠
在填製原始憑證時，應使憑證上所記載的內容同發生業務的實際情況保持一致，即憑證的名稱、填製憑證的日期、填製憑證單位名稱或者填製人姓名、經辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業務內容、數量、單價、金額都必須根據實際情況填列，保證其真實、可靠，不得填寫匡算或估計數；原始憑證作為具有法律效力的證明文件，不允許在原始憑證的填製中有任何歪曲和弄虛作假行為，確保原始憑證所反映的經濟業務真實可靠，符合實際情況。
1.2內容完整齊全
由於各企業業務內容的複雜性和多樣性，決定了各企業所使用的原始憑證及其所反映的具體內容千差萬別。但是，無論何種原始憑證都必須清晰地反映經濟內容、明確經濟責任。因此，凡是原始憑證都具有一些共同的基本內容。這些基本內容是原始憑證必須具備的要素。
（1） 原始憑證名稱；
（2） 填製原始憑證的日期；
（3） 接受憑證的單位名稱；
（4） 經濟業務的內容（業務的項目、名稱及有關附注說明）；
（5） 經濟業務的實物數量、單價、金額等；
（6） 填製單位、有關人員的簽名或蓋章；
（7） 憑證附件。
在反映經濟業務的相應原始憑證上，按照憑證已有的項目或內容，逐項填列，即應該填寫的項目要逐項填寫，不可缺漏；年、月、日要按照填製原始憑證的實際日期填寫；名稱要寫全，不能簡化；品名或用途要填寫明確；有關人員的簽章必須齊全。
1.3明確經濟責任
經辦業務的單位、經辦人員要對原始憑證認真審核並簽章，以對憑證的真實性、合法性負責。按規定，從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填製單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填製人員的簽名或者蓋章。自製原始憑證必須有經辦部門負責人或其指定人員的簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。該公章應是具有法律效力和規定用途，能夠證明單位身份和性質的印簽，如業務公章、財務專用章、發票專用章、收款專用章或結算專用章等。
1.4嚴格書寫規範
原始憑證上的數字和文字，要求字跡清楚，整齊和規範，易於辨認。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。
（1） 阿拉伯金額數字前麵應當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數字之間不得留有空白。凡阿拉伯數字前寫有幣種符號的，數字後麵不用再寫貨幣單位。所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯數字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“—”；有角無分的，分位可寫“0”，但不得用符號“—”代替。
（2） 漢字大寫數字金額不得用、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數字之間不得留有空白。
1.5填製及時有效
所有經辦業務的部門和人員，在每項經濟業務發生或完成後，必須及時填製原始憑證，做到不拖延、不積壓，按照規定的程序及時送交會計機構，以保證會計核算工作的正常進行。一般來說，填製或取得的原始憑證送交會計機構的時間最遲不應超過一個會計結算期。
1.6其他要求
（1） 購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。
（2） 一式幾聯的原始憑證，應當注明各聯的用途，隻能以一聯作為報銷憑證。一式幾聯發票和收據，必須用雙麵複寫紙（發票和收據本身具有複寫紙功能的除外）套寫，並連續編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳印，連同存根一起保存，不得撕毀。
（3） 發生銷售退回的，除填製退貨發票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據或者彙款銀行憑證，不得以退貨發票代替收據。
（4） 職工借款憑據，必須附在記賬憑證之後。借款收據是此項借款業務的原始憑證，是辦理有關會計手續、進行相應會計核算的依據。收回借款時，應當另開收據或者退還借據副本，不得退還原借款收據。
（5） 經上級有關部門批準的經濟業務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。
2常見原始憑證的填製方法
原始憑證種類繁多，來源廣泛，形式各異。下麵就幾種典型原始憑證的填製方法做以介紹。
2.1支票的填製方法
支票是出票人簽發的，委托辦理支票存取款業務的銀行在見票時無條件支付確定進而給收款人或者持票人的票據，主要包括現金支票和轉賬支票。支票結算方式是同城結算中應用比較廣泛的一種。單位和個人在同一票據交換區域的各種款項結算，均可以使用支票。票樣如表21所示。表21
中國工商銀行
現金支票存根ⅧⅢ0004189科目對方科目出票日期年月日收款人：金額：用途：備注：單位主管：會計：本支票付款期限十天中國工商銀行現金支票ⅧⅢ0004189出票日期（大寫）年月日付款行名稱：收款人：出票人賬號：人民幣
（大寫）億千百十萬千百十元角分用途上列款項請從我賬戶內支付出票人簽章複核記賬簽發支票時，必須使用藍黑或碳素墨水，按支票簿排定的頁數順序填寫，字體不得潦草，也不要使用紅色或易褪色的墨水填寫，要符合財會書寫規範，並注意以下幾點：
（1） “出票日期”應填寫實際出票日期，不得補填或預填日期；填寫日期必須使用漢字大寫，並且在填寫月、日時，若月、日為個位數的，應在其麵前加“零”；若月為拾至拾貳的，日為拾壹至拾玖的，應在其前麵加“壹”，以防塗改。
（2） “收款人”名稱欄必須填寫清楚，對於現金支票，如是本單位自行提取現金，可填為“本單位”。
（3） 大、小寫金額必須填寫齊全並相符，如有錯誤不得更改，應另行簽發。其他各欄填錯，可在改正處加蓋預留印鑒，予以證明。另外，在小寫金額前應加填貨幣符號，如人民幣用“￥”，美元用“＄”等。
（4） “出票人簽章”處應按預留印鑒分別簽章，即“企業財務專用章”和“法人代表章”或“企業財務主管人章”，缺漏簽章或簽章不符時銀行不予受理。
（5） 作廢的支票不得扯去，應由簽發單位自行注銷，與存根折在一起加以保管，在結算銷戶時，連同未用空白支票一並繳還銀行。
在實際工作中，支票為一聯，將無誤的支票按虛線撕開後，現金支票由持票人持正本向銀行提取現金，轉賬支票由持票人持正本向銀行辦理轉賬，存根聯作為企業記賬依據。