（2）關於在境內、境外分別取得工資、薪金所得，如何計征稅款的問題。
納稅義務人在境內、境外同時取得工資、薪金所得的，應根據條例第5條規定的原則，判斷其境內、境外取得的所得是否來源於一國的所得。納稅義務人能夠提供在境內、境外同時任職或者受雇及其工資、薪金標準的有效證明文件，可判定其所得是來源於境內和境外所得，應按稅法和條例的規定分別減除費用並計算納稅；不能提供上述證明文件的，應視為來源於一國的所得，如其任職或者受雇單位在中國境內，應為來源於中國境內的所得，如其任職或受雇單位在中國境外，應為來源於中國境外的所得。
（3）納稅人的境外所得包括現金、實物和有價證券。
（4）納稅人的境外所得，應按稅法及其稅收條例的規定確定應稅項目，並分別計算其應納稅額。
（5）納稅人的境外所得按照有關規定交付給派出單位的部分，凡能提供有效合同或有關憑證的，經主管稅務機關審核後，允許從其境外所得中扣除。
（6）納稅人受雇於中國境內的公司、企業和其他經濟組織以及政府部門派駐境外工作，其所得由境內派出單位支付或負擔的，境內派出單位為扣繳義務人，稅款由境內派出單位負責代扣代繳。其所得由境外任職、受雇的中方機構支付、負擔的，可委托其境內派出（投資）機構代征稅款。
上述境外任職、受雇的中方機構是指中國境內的公司、企業和其他經濟組織以及政府部門所屬的境外分支機構、使（領）館、子公司、代表處等。
【例】黃先生為我國駐美國大使館一名秘書，任期4年。赴任前，他在原戶口所在地的戶籍管理部門辦理了戶口吊銷手續，已屬於在中國沒有戶籍且在境外居住。那麼，黃先生在駐法期間，是否屬於我國的居民納稅人？
分析：由於黃先生在出國前已經注銷了戶口，自然在中國已沒了戶籍。但是由於其家庭或主要經濟利益關係仍在國內，並且他隻是為了履行職務才在美國居住，當其任期屆滿後，必然要返回中國，因此，根據稅法的規定，他在美國期間，仍然屬於我國個人所得稅居民納稅人，其取得的來源於中國境內、外的所得都應依法在國內申報繳納個人所得稅。
【例】外商A先生履約來華在某廠安裝調試機器設備，他在一個納稅年度內在華提供勞務的時間為95天，其在華期間的工資薪金所得是由其境外雇主支付，且不是由該雇主在中國境內的機構負擔。那麼，A先生是否應在中國繳納個人所得稅？
分析：A先生雖為外籍個人，但是由於其提供勞務所在地在中國境內，其取得的工資薪金所得屬於來源於我國的所得，且其在華提供勞務的時間已超過90天，因此，A先生應當在我國納稅。
【例】2005年B女士在華工作8個月，其在華期間與中國某公司簽訂協議，將其在新西蘭的旅遊船出租給該公司在新西蘭的機構使用，並由該公司向其支付租金。那麼，B女士出租旅遊船的收入是否應在中國納稅？
分析：由於B女士出租的旅遊船是在新西蘭使用的，其取得的出租收入不屬於來源於中國境內的所得，不必在中國交納個人所得稅。
2.3 納稅義務的特別規定
針對一些經濟活動，個人所得稅法還分別作了特別規定。
1.境外團體或個人在我國從事文藝及體育演出的稅收問題
（1）外國或港、澳、台地區的演員、運動員以團體名義在我國（大陸）從事文藝、體育演出，對該演出團體及其演員或運動員個人取得的收入，應按照以下規定征稅：
[1]對演出團體應依照《中華人民共和國營業稅暫行條例》（以下簡稱營業稅暫行條例）的有關規定，以其全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經紀人的費用後的餘額為營業額，按3%的稅率征收營業稅。
[2]演出團體凡能夠提供完整、準確費用支出憑證的，依照《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）的有關規定，應對演出團體的收入總額減除實際支出的費用後的餘額，按30%的稅率征收企業所得稅，並按3%的稅率征收地方所得稅；對演出團體實際支付給演員或運動員個人的報酬部分，依照《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）的有關規定征收個人所得稅。
[3]演出團體不能提供完整、準確的費用支出憑證，不能正確計算應納稅所得額的，在計算征收企業所得稅時，根據企業所得稅法實施細則第十六條規定的原則，應以其收入總額減除支付給演員、運動員個人的報酬部分和相當於收入總額30%的其他演出費用後的餘額，依照企業所得稅法規定的稅率征收企業所得稅和地方所得稅；對上述支付給演員、運動員個人的報酬部分，依照個人所得稅法的規定，由演出團體支付報酬時代扣代繳個人所得稅。對沒有申報支付給演員、運動員個人報酬額的或未履行代扣代繳義務的，應以其收入總額減除上述相當於收入總額30%的其他演出費用的餘額視為該演出團體的應納稅所得額，依照企業所得稅法計算征收企業所得稅和地方所得稅。對演員或運動員個人不再征收個人所得稅。
[4]對上述演出團體支付給演員、運動員個人的報酬，凡是演員、運動員屬於臨時聘請，不是該演出團體雇員的，應依照個人所得稅法的規定，按勞務報酬所得，減除規定費用後，征收個人所得稅；凡是演員、運動員屬該演出團體雇員的，應依照個人所得稅法的規定，按工資、薪金所得，減除規定費用後，征收個人所得稅。
（2）對外國或港、澳、台地區的演員、運動員以個人名義在我國（大陸）從事演出、表演所取得的收入，應以其全部票價收入或者包場收入減去支付給提供演出場所的單位、演出公司或者經紀人的費用後的餘額為營業額，依3%的稅率征收營業稅；依照個人所得稅法的有關規定，按勞務報酬所得征收個人所得稅。