商業財務會計工作
商業財務會計工作是商業工作的重要組成部分，也是國家財政工作的組成部分。它綜合反映著國營商業經營活動的成果。做好和加強商業財務會計工作，對改善經營管理，促進商品流通，降低流通費用，加速資金周轉，提高經濟效益，增加財政收入，有著重要的意義。
商業財務會計製度的沿革與作用
一、加強財務會計製度建設，提高財務會計工作水平
商業財務會計製度，是商業企業管理製度的重要組成部分。新中國建立初期，為適應商業工作發展的需要，運用各個革命根據地、解放區商業財務會計工作的經驗，沿用舊中國的一些可用的核算方法，並吸取了蘇聯財務會計製度的做法，逐步地建立起新中國社會主義商業的財務會計製度。此後，隨著國家政治、經濟形勢以及商業方針、政策和機構體製的變化，商業部與財政、銀行等部門相互配合，不斷對商業財務會計製度作出新的規定。同時，各地商業行政部門、各專業經營係統的財務會計部門，分別根據本地區、本係統的具體情況，製定了適合本地區、本係統適用的補充規定；各企業單位也根據本企業的實際需要（包括商品流通、飲食服務、生產加工等），分別製定了各自的具體實施細則。經過三十多年的努力，建立起一套比較完整的商業財務會計製度體係，使得商業係統各個部門、企業在開展財務會計管理工作中有了比較明確的界限、口徑、準則，對於更好地服務於商品流通、飲食服務和生產加工，管理好國家財產，發揮了重要作用。
二、培養財務會計人員，提高專業素質
建國以來，商業大專院校、中等技術學校和其他財經院校培養了不少財務會計專業的骨幹。針對不同時期財務會計人員新手多、業務水平低的情況，各級商業行政部門有計劃地組織了全麵培訓工作，通過各種形式，逐步提高財務會計隊伍的專業素質。如利用幹部學校、中等專業學校、夜校等，培訓在職的財務會計人員；自辦短期訓練班，對財務會計人員中的新手，進行業務培訓，提高他們的工作能力和業務技術水平。
通過培訓，提高了財務會計人員素質。一九八○年和一九八一年，僅據21個省、自治區、直轄市統計，即培訓財務會計人員3.8萬多名。據一九八三年調查，在近9萬個獨立核算單位中，共有財務會計人員24.5萬人，平均每個核算單位有2.7人。在財務會計人員中，大學本科和專科畢業的隻占1.5%，中專畢業的占16%；在一九八三年暫停評定職稱工作之前，已經評出會計師2,957人，助理會計師12,680人，會計員51,993人。
三、促進企業改善經營管理，為國家積累資金
社會主義商業承擔著為國家積累資金的任務。新中國建立以來，商業部係統通過加強財務會計工作，完善管理製度，促進企業改善經營管理，在業務經營量不斷增長的情況下，努力提高經濟效益，取得很大成效。
（一）加速資金周轉。商業企業資金占用和資金周轉情況，是隨著商業機構、財務管理體製、價格和企業經營管理狀況的變化而變化的。
“一五”計劃時期，隨著商業工作的發展，商業部配合中國人民銀行，加強了對商業企業信貸資金的管理，清理了商業信用，在許多零售單位試行了定額管理，從而為合理地組織資金供應，保證商品流轉的需要，以及為國家積累建設資金，起了積極作用。一九五七年，商品銷售額比一九五三年增長55%，商業企業流動資金增長37%，全年平均流動資金周轉2.21次，每周轉一次為163天。商品資金占全部流動資金的比重也由一九五三年的75%上升到82%，每銷售100元商品占用資金45.18元。
“大躍進”時期，商業部門為了支持生產，一度錯誤地提出了“大購大銷”的方針，不少單位盲目追求完成收購指標，購進許多冷背呆滯、質次價高、貨不對路的商品，致使呆滯資金增多，占壓時間長，周轉緩慢。在調整時期，認真地進行了改善經營管理的工作，加強了資金的管理，對於“大躍進”時期造成的損失下力量進行了清理，取得了明顯的效果。但由於處理損失需要有一個過程，因而表現出資金占用多，周轉慢的現象，如一九六二年資金周轉隻有1.11次，每周轉一次要324天。
“文化大革命”時期，很多行之有效的製度被破壞，甚至被取消，經濟核算觀點極為淡薄，企業經營管理極度混亂。商品資金占全部流動資金的比重雖比前一時期上升（一九七二年上升到82%），但庫存冷背呆滯、殘損變質等有問題商品則有所增加。到一九七五年，每銷售100元商品占用資金61.16元，比一九五七年多占用15.98元；資金周轉為1.63次，每周轉一次為224天。
中共十一屆三中全會以後，商業部係統認真抓了企業整頓、清倉查庫、扭虧增盈、組織合理運輸、增產節約等工作，逐步恢複和健全了各項規章製度，企業經營管理逐步改善，資金運用情況有所好轉。一九八四年，資金周轉達到2.23次，每周轉一次為161天，達到了曆史最好水平。
（二）積累建設資金。國營商業通過改進管理，擴大經營，努力完成上繳利潤和繳納稅收的任務，為國家提供了大量建設資金。自一九五三至一九八五年，商業部係統共為國家提供利潤1,822億元，繳納稅金591億元，兩項合計2,413億元，平均每年73億元，年平均遞增4.6%。
但是，商業利潤受許多客觀因素的製約。三十多年來，商業的經營額是逐年增長的，但商業利潤並不是同步增長，而是幾經起伏波動的。
“一五”計劃時期，市場繁榮，物價穩定，商品毛利率變動不大，大體在23—25%之間，如一九五三年為25.67%，一九五七年為24.79%。每銷售100元商品為國家提供的利潤，一九五三年為6.55元，一九五七年增加到9.52元。這一時期，商業利潤是逐年增長的。
“大躍進”時期，由於“大購大銷”的影響，商業企業盲目購進了許多不適銷的商品，造成大量損失。雖然一九五九年開展“學天橋、趕天橋”的群眾運動和“六好”紅旗競賽，同時抓了改善經營管理，在節約費用方麵取得了一定的成效，實現利潤有較大幅度的增加，但是其中有相當幅度的虛假因素。
一九六一年到一九六四年，社會購買力與商品可供量之間出現很大差額。為了安定人民生活，使收入多的人可以買到較多的商品，回籠貨幣，平衡差額，穩定市場，國家在堅決穩定占城市居民生活費開支60%左右的18類商品價格的同時，對糖果、糕點等10種商品在定量供應之外實行高價供應。在此期間，總共實現高價利潤56.8億元，占同期完成利潤總額的32%。因此，這幾年的利潤變動是不夠正常的。
由於在國民經濟調整期間，國家提高了糧食、棉花、生豬等農副產品的收購價格，降低了部分工業品的銷售價格，擴大了農（漁）業生產用柴油的優待率，以及集中處理了“三清”（清理商品、清理資金、清理帳目）損失和增加了對工業的補貼支出等，致使商品毛利率明顯縮小，一九六四年降為19.3%，一九六五年再降為18.07%。
隨著調整國民經濟任務的基本完成，在工農業生產全麵好轉的同時，商業經營情況也明顯好轉。一九六六年的商品銷售額比上年增長9.98%，商品毛利率上升到18.26%，利潤總額比上年增長31%。但隨即進入十年動亂時期，商業利潤波動較大，時增時減，很不穩定。
一九七九年至一九八一年，經過撥亂反正，商業部係統在增加收入，節約開支，扭轉虧損，增加盈利方麵，做了大量工作，經營管理狀況逐步好轉。一九七九年、一九八○年、一九八一年的商業利潤分別比上年增長11.24%、6.74%和7.6%。但利潤增長幅度低於商品銷售額增長幅度，利潤和銷售額不是同步增長的。
一九八二年到一九八四年，國家為調動農民的生產積極性，改善城鄉人民生活，采取了提高農副產品收購價格，降低手表、電視機等高檔消費品的銷售價格等一係列政策措施，衝減了商業利潤。這一期間，商業利潤絕對額低於前三年的水平。一九八五年實現利潤開始有所回升。
商業企業的虧損除一部分屬於經營性虧損外，大多為政策性虧損，這是由我國國營商業的社會主義性質決定的。社會主義商業活動，必須體現黨和國家的政策，以社會效益為最高準則。為了穩定市場，穩定物價，國家需要控製價格水平；為了支持某些工業品的生產，商業要向工業提供價格補貼；為了發展農業生產，國家對農產品的補貼是通過商業提高農產品收購價格體現的；為了不增加人民群眾的負擔，不少商品特別是一部分生活必需品，商業實行微利或無利經營直至購銷價格倒掛的政策。由於上述政策性因素，一九六六年以來，商業企業的虧損呈現增加的趨勢。尤其是農業生產愈發展，提供的農產品商品量愈多，商業經營量愈大，虧損愈增多。
一九六六年，商業部係統虧損企業6,000個，虧損額5.4億元。十年動亂後的一九七六年，虧損企業增加到13,000個，虧損額上升到17.8億元。一九七七年，通過大抓扭虧增盈工作，虧損企業減少到10,000個，虧損額降為16.5億元。一九七八年，因調整價格和集中處理有問題商品，虧損企業雖然隻有8,200個，但虧損額卻上升到17.7億元。一九八二年以後，由於食品係統和蔬菜行業經營量迅速擴大，加上銀行提高利率等因素，商業企業虧損有所增加。一九八二年、一九八三年、一九八四年，商業企業虧損額分別比上年增加71.53%、13.03%和18.08%。一九八五年，因為購銷政策的改革，放開了肉、蛋、菜的購銷價格，反映在商業企業的虧損額上有較大的減少，比上年減虧幅度為32%。
（三）節約商品流通費用。商品流通費用，是商業企業在購、銷、調、存活動中所耗費的活勞動和物化勞動的貨幣表現，是商品流通中必不可少的開支。因此，節約商品流通費用，實質上就是在商品流通領域中節約人力和物力。節約了費用支出，就等於增加了企業的盈利，為國家積累更多的資金。
三十多年來，商品流通費用水平幾升幾降，但總的趨勢是下降的。
一九五三年到一九五七年，商業部門通過開展增產節約，組織合理運輸，減少商品運輸裏程，縮短商品在途時間，加強商品保管養護，促進了商品流通費用水平的下降，一九五三年為11.94%，一九五七年為11.64%。
“大躍進”時期，商業經營管理削弱，一些已經建立起來的費用管理製度遭到破壞，失去約束力，致使商品損失增加，鋪張浪費嚴重。一九五九年，商業部雖在黑龍江省召開的費用工作現場會議上，交流了節約費用的經驗，提出了要求，但由於受當時形勢的影響，效果不甚顯著，費用水平仍不斷增高，一九六一年達到15.88%。國民經濟調整時期，中共中央先後發出在商業部門開展改善經營管理運動的通知，各級商業部門努力降低費用，作出了成績。一九六三年費用水平由上年的15.12%下降到12.37%。
一九六四年一月，國務院副總理李先念在全國商業部門改善經營管理工作會議上，要求一種商品一種商品地調查研究，總結和改進每一種商品的經營方針和管理方法；一個環節一個環節地研究，精簡不合理的中間環節，按經濟區域組織商品流通；一個企業一個企業地進行整頓，建立和健全各項管理製度。同年五月，商業部頒發《商業部係統商品流通費用管理辦法》，恢複和建立了比較係統的費用管理體係。一九六五年，商品流通費用水平下降到10.79%。
“文化大革命”中，規章製度遭到破壞，經濟核算受到指責，費用管理鬆弛，許多地區違反商品自然流向，按行政區劃設置二級批發機構，增多了流轉環節和層次，延長了運輸路線，費用支出增大。
中共十一屆三中全會以後，費用管理工作得到加強。一九八○年和一九八一年的費用水平達到曆史最低水平，分別為7.79%和7.8%。一九八二年再度上升到9.01%，主要是受銀行貸款利息率由月息4.2‰提高到6‰的影響。一九八三年各級商業企業加強資金管理，提高資金使用率，節約利息支出，合理選擇運輸工具和運輸路線，節約運雜費，使每銷售100元商品支出的費用比上年減少0.40元。一九八四年，隨著商品流轉額的擴大，雖然有調高鐵路、水路運費，調整職工工資，調整旅差費標準等增加費用開支的因素，但由於貫徹體製改革，精簡流通環節，加速資金周轉，節約利息支出，商品流通費用水平比上年僅增加0.03%，為8.64%。一九八五年商品流通費用水平比上年下降幅度2.7%。
商業統一會計製度的創立與發展
商業會計製度，是商業管理製度的一個重要組成部分。它規定商業會計工作必須遵循的原則以及會計科目、會計帳簿、會計憑證、會計報表的種類、格式、方法、程序和記帳方法等，是商業部門組織會計工作和處理會計事務的規範。
商業的統一會計製度，經曆了從分散到統一和不斷修訂、改革的過程，基本上適應了商業工作發展的要求。
一、統一會計製度的建立
全國國營貿易企業統一會計製度的建立，是在新中國建立以後各大行政區原會計製度的基礎上，有選擇地接受舊中國的一些會計核算方法建立起來的。在此之前，解放較早的地區，特別是各個革命根據地、解放區的貿易公司，就建立了各自的會計製度。這些製度，對於當時各地貿易企業的會計工作和企業管理起了積極作用，而且也為新中國建立全國統一的國營貿易企業會計製度奠定了良好的基礎。
一九五○年五月，中央貿易部為了適應國家統一全國國營貿易工作的需要，召開了全國國營貿易會計會議，製定了《全國國營貿易企業係統暫行會計製度》，八月一日起執行。從此，建立起全國統一的貿易企業會計製度，使國營貿易企業會計工作有了可資遵循的統一規程，對保證貿易企業的集中統一管理和會計工作正常秩序的建立，起了重要作用。
二、統一會計製度的修訂和改革
國營商業統一會計製度，從一九五○年到一九八四年先後修訂過11次，並單獨製訂了零售商品金額核算製、飲食服務企業會計製度、商辦工業企業會計製度。在多次修訂中，全麵的修訂和改革主要是在一九五一年、一九五四年、一九六二年和一九七五年，共4次。
（一）第一次全麵修訂和改革統一會計製度。新中國建立以後，吸收蘇聯經驗，國營貿易企業除會計製度外，還先後建立了計劃、統計、財務等製度。這就要求會計製度與有關製度相協調。同時，為了適應國家對國營企業清理資產、核定資金，逐步實行經濟核算製的要求，中央貿易部於一九五一年十月召開了全國國營貿易財務會計工作會議。對統一會計製度作了全麵的修改、補充，頒發了《全國國營貿易企業暫行會計製度（重訂草案）》，於一九五二年一月一日起執行。
這次全麵修訂統一會計製度的一個重要方麵，是對會計科目重新分類。除了資產、負債這些名詞和按資產、負債兩大類仍沿用一九五○年製度用詞和結構以外，在具體分類、分項的劃分上，把全部會計科目分為資產、負債、經營收支、資產負債表外科目四大類，並附列表外統計項目。這是將會計科目按照資金占用的不同形態與資金來源的不同渠道進行分類所進行的嚐試。
商業部係統於一九五三年通過建立各級批發站、核定企業資金、實行經濟核算製，對商業管理製度進行了改革。為了適應改革的需要，同年一月中央商業部召開第一屆商業計劃會議，提出了統一會計製度修改方案，並先就會計科目和會計報表兩部分作了修訂，作為過渡辦法。至於會計帳簿和會計憑證部分，仍按原規定執行。通過會計科目、會計報表的修訂以及其他一些修改，使原來國內國外貿易合在一起的統一會計製度，轉變為國內商業的統一會計製度，適應了內外貿易分管後商業管理體製和商業管理辦法改變的需要。由於全麵修訂和新會計製度試點的時間推遲，這項過渡辦法一直執行到一九五四年。
（二）第二次全麵修訂和改革統一會計製度。一九五四年，第二次全麵修訂和改革會計製度。中央商業部先擬出草案，並經過在天津百貨一級站、石家莊百貨二級站和滄縣百貨商店試點後，於同年九月召開了全國會計會議，製定了《國營商業企業統一會計製度》，從一九五五年一月二日起執行。
在這次全國會計會議上，商業部副部長姚依林作了《國營商業會計工作目前的任務》的報告，提出商業會計工作的基本任務：1.根據企業經濟活動的原始憑證，按照國家對國營商業會計核算的要求，正確地、及時地、完整地記載和反映國家財產的增減變化。2.審核會計記載的正確性，監督和檢查國家財產的真實情況，監督一切企業管理人員、業務人員（包括會計人員在內）在處理國家財產的問題上必須合乎製度，同一切貪汙、浪費、盜竊和破壞國家財產的行為作堅決鬥爭，防止國家財產遭受損失。3.正確地、及時地編製會計報告，檢查計劃、特別是財務計劃的執行情況，進行會計報表分析，揭發缺點，表揚優點，提出改進經營管理的意見。並提出：“正確地、完滿地執行以上會計工作各項主要任務之目的，在於達到有效地管理和保護國家財產，提高國營商業企業經營管理的水平。”這一任務的提出，給國營商業會計工作指明了方向。經過會議討論，決定將會計工作的任務列入會計製度，這是這次修訂統一會計製度的一個主要內容。
新修訂的統一會計製度，在以下幾方麵作了較大的修改：1.會計核算形式，廢除傳統的傳票製，改為記帳憑單製。2.會計科目，按照用途性質分為基本業務、基本建設、大修理及資產負債表外科目四大類，這是依照蘇聯會計製度的模式設計的，徹底改變了舊中國商業會計按資產、負債、淨值分類的傳統做法。3.會計報告部分，除了對會計報表的種類、格式、編審程序等事項作了明確、詳盡的規定外，增加財務情況說明書作為會計報告的組成部分。要求對商品流轉計劃完成情況、財務狀況、損益原因等進行分析，並根據分析的結果總結出經營管理及財會工作的優缺點，提出改進意見。
新修訂的《國營商業企業統一會計製度》，是新中國建立以來較為完整、詳盡的會計製度，對商業部門搞好會計基礎工作，提高會計工作水平起了一定的作用。主要缺點是，吸取蘇聯經驗同我國情況結合得不夠，特別是比較煩瑣，如上述實行記帳憑單製，采用多欄式總帳，由於帳簿結構複雜，同時根據當時的會計工作水平，也還沒有利用多欄式總帳所提供的資料對經濟活動進行分析的需要，因而未能貫徹。
為了適應全行業公私合營的需要，商業部還製定了《公私合營商業企業會計製度》，於一九五六年一月一日起執行。後因對公私合營企業進行改組，實行定息和統一分配盈利的製度，在企業經營管理上與國營商業實行統一管理，即按照統一的會計製度執行。
一九五六年九月，根據精簡報表的要求，商業部召開了全國會計工作會議，重新修訂了國營商業企業統一會計製度，於一九五七年一月一日起執行。新修訂的統一會計製度對原製度大加精簡，會計科目減少為67個，會計報表減少為5種。對會計簿籍、會計憑證兩部分，隻供參照執行，不作統一規定。在會計核算形式上，提出采取傳票製和記帳單製並行的製度。
一九五七年，商業管理體製改革，撤銷各專業總公司，實行政企合一，同時下放企業，改變專業公司的隸屬關係。由於體製的改革，計劃、統計、財務、會計等製度都需作相適應的改革。商業部遂於同年九月召開了計統財會製度改革會議，製定了《關於會計製度修改與補充和會計工作上若幹主要問題的規定》，於一九五八年一月一日起執行。其主要內容是：在專業公司改變隸屬關係後，要按商品大類核算損益，改變會計決算報告與會計主要指標的報送審查程序，以及簡化商品會計核算與會計、財務、費用報表。
在“大躍進”中，商業管理體製和管理製度發生了重大變化。第一商業部在一九五八年上半年修訂、下放和廢止了由原商業部頒發的規章製度38種，其中包括財產管理責任製辦法、財產清查試行辦法和公私合營財務管理和會計製度。第一商業部、第二商業部合並後，於八月召開全國商業財務會計費用工作會議，總結交流各地財務會計製度改革的經驗，並舉辦商業財務會計製度改革展覽會。這次群眾性的製度改革運動，在簡化核算手續上創造了一些有益的經驗和做法，但總的來看，在“左”傾思想指導下，不是認真總結建國以來會計工作的經驗教訓，實事求是地進行改革，而是在“大破大立”的口號下，一哄而起，實際上隻破不立，甚至發展到出現“無帳會計”，給會計管理、會計核算、會計資料帶來混亂，導致對財產物資心中無數。十二月，商業部頒發《關於商業企業財會工作的若幹規定》，隻對會計核算組織、批發零售商品核算辦法、商品盤點、會計檔案保存年限作了規定，並宣布過去原商業部、供銷合作社、城市服務部所發的財務會計製度一律作廢，這實際上是取消了全國統一會計製度。加之，各地商業機構撤並，精簡下放企業管理和財務會計人員，以致打亂了財務會計工作的正常秩序，經營管理造成了很大的混亂。
一九五九年又開始恢複統一會計製度。六月，商業部頒發了一級采購供應站的財務會計製度；十月，重新規定了商業部係統財務會計製度（草案），自一九六○年一月一日起執行。這次恢複的統一會計製度，除了增加有關財務的規定外，基本內容是沿用一九五六年簡化了的那一套會計製度的規定。由於“大躍進”中造成的管理混亂狀況沒有克服，所恢複的統一會計製度實際上並沒有得到貫徹執行。
（三）第三次全麵修訂和改革統一會計製度。一九六二年，在國營商業與供銷合作社分開後，商業部根據國務院頒發的《會計人員職權試行條例》的精神，克服“大躍進”中所造成的混亂，從加強管理出發，於一九六二年底召開全國財務會計會議，重訂了統一會計製度，於一九六三年一月一日起執行。
這次重訂統一會計製度，繼承了一九五四年統一會計製度比較完備、詳盡的優點，改變了生搬硬套蘇聯的一些做法，吸取了一九五八年製度改革中的有益經驗，還采取了既有統一製度又有專業製度的形式，是一套較好的會計製度。對加強會計工作，恢複和重新建立會計工作正常秩序，克服企業經營管理中的混亂狀態，具有重要的作用。
一九六四年，毛澤東主席提出堅持政治掛帥，加強黨的領導，走群眾路線，實行兩參一改三結合，不斷開展技術革命的五項原則。據此，進行了商業會計工作改革的研究，使會計工作更好地為生產、為商品流通服務，有利於加強黨的領導和群眾監督。同年十二月，商業部召開了全國財務會計會議，討論製定了《財會製度改革第一步方案》，從一九六五年四月一日起試行。同年十月，還召開了全國財務會計會議，對第一步改革方案進行了修改補充，製定了《財會製度改革第一步方案（修訂本）》，從一九六六年一月一日起執行。經過這兩次改革，會計科目和會計報表均有較大幅度減少，還對庫存商品核算、結轉成本方法、費用分攤、盈虧繳撥以及包裝用品、低值及易耗品的核算等作了某些改革，同時改革借貸記帳法，實行增減記帳法。原計劃還要進行第二步改革，再全麵修訂統一會計製度，因“文化大革命”開始而中斷。
一九七○年，商業管理體製下放，機構合並，商業部於一九七○年十二月將商業、糧食、供銷合作社三個係統的會計製度進行精簡合並，製定了《商業會計製度（試行草案）》，隻規定了41個會計科目和3種會計報表，對記帳憑證、帳簿格式則不作統一規定。一九七二年，又作了一次修訂。這兩次修訂的製度，實際上是一個類型，把製度的內容刪簡到無可再簡的地步，根本起不到製度的作用，僅僅是使全國統一會計製度得以延續下來，免於中斷。
（四）第四次全麵修改和改革統一會計製度。十年動亂末期，商業財會機構逐步恢複，財務管理和會計核算工作日漸被擺上商業主管部門的議事日程。鑒於過分“精簡”的《商業會計製度》不能適應工作逐步恢複的需要，即著手調查研究，起草了商業、糧食、供銷合作社三個製度草案。一九七五年，國務院副總理鄧小平提出了對各方麵工作整頓的方針，指示必須建立、健全必要的規章製度。根據這一精神，商業部於一九七五年召開了全國商業、糧食財會會議，討論製訂了《商業會計製度》和《糧食企業會計製度》，從一九七六年一月一日起實行。
這次恢複重訂的統一會計製度，是在整頓被“文化大革命”搞亂了的會計工作，要求加強管理，加強核算的情況下進行的，所以，吸取了曆次製度改革有時過繁、有時過簡的經驗教訓，總結了多年行之有效的經驗，在廣泛征求各方麵的意見的基礎上重新修訂的，是一個較好的製度。
粉碎“四人幫”以後，根據形勢發展和商業工作的需要，對統一會計製度陸續作了補充和修改。一九七八年，為了適應加強商辦工業管理的要求，製訂了《中華人民共和國商業部工業企業會計製度》。
從上述商業會計製度建設的演變情況看，統一會計製度建立以後的多次修訂、改革和補充，都是為了適應商業工作不斷發展和財會工作改革的需要而進行的。實踐證明，建立合理和健全的會計製度，並正確地貫徹執行，對於會計工作有秩序地進行，從而保證商業工作任務的完成，是極其必要的。
三、實行增減記帳法
在舊中國，除少數大企業采用西式借貸記帳法以外，大部分工商企業都使用中國老式記帳方法。新中國成立以後，國家沒收了官僚資本企業並把它們改造成為社會主義國營企業，統一實行借貸記帳法，但其所占比重不大。私營工商業企業大部分還是采用中國老式記帳方法。一九五六年，對私營工商業的社會主義改造基本完成以後，國營工商業和集體工商業發展很快，企業經理新手很多，會計人員十分缺乏。由於對借貸記帳法的應用感到困難，既不能很快獲得經濟信息，又不利於培養會計人員，因此要求改革的呼聲很高。
一九六二年，中共中央發出重視會計、加強對會計工作領導的指示。一九六三年初，國務院頒發《會計人員職權試行條例》。當時主管財貿工作的國務院副總理李先念要求商業部認真研究一下記帳方法如何改革的問題。在商業部部長姚依林的支持下，由財會局局長羅東明主持，由財會局製度處提出若幹種改革設想，經過選擇後，決定采用張以寬、葉蔭鬆設計的增減記帳法代替借貸記帳法，並先在北京市糖煙酒公司和文化用品公司試點。財會局將試點情況向商業部黨組作了彙報後，黨組同意於一九六五年在全國進行試點。同年十一月，商業部在河北省唐山市召開了全國財會會議，將增減記帳法作為製度改革的重要內容，列入《財會製度改革第一步方案》；十二月，在商業廳（局）長會議上進行了討論，商業部副部長王磊向商業廳（局）長寫信推薦增減記帳法，征得財政部同意後，從一九六六年起在商業部係統全麵推行。