現金管理與核算
一、現金的概念
貨幣資金包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。現金是流動性最強的一種貨幣性資產。現金的概念有狹義和廣義之分。狹義的現金是指庫存現金；廣義的現金包括庫存現金、銀行存款和其他可以普遍流通的票證。在這裏，現金的概念僅指庫存現金。
二、現金管理
現金管理包括：現金管理規定、現金的使用範圍、庫存現金的限額和現金的內部控製。
要求庫存現金實物的管理與賬務記錄分開，不能由一個人兼任。庫存現金收支和保管由出納人員負責。出納人員不得兼管收入、費用、債權債務等賬簿的登記以及會計稽核和會計檔案保管。填寫銀行結算憑證的有關印鑒，不能集中由出納人員保管，應實行印鑒分管製度現金收付的交易必須有合法的原始憑證
收到現金時，要有現金收入的原始憑證；支付現金時，要按照規定的授權程序進行。除小額零星支出用庫存現金外，盡可能少用現鈔支付，而用支票付款。現金收付業務要根據原始憑證編製收付款憑證，並在原始憑證和收付款憑證上蓋上“現金收訖”或“現金付訖”印章續表
項目
具體內容
建立收據和發票的領用製度
領用的收據和發票必須登記數量和起訖編號，由領用人簽字；收回收據和發票存根，由保管人員辦理簽收手續。對空白收據和發票應定期檢查，防止短缺加強監督和檢查
對庫存現金，除出納人員要做到日清月結外，企業其他有關部門也要進行定期或不定期的監督檢查。對現金的溢餘或短缺，應查明原因，按規定處理實行出納人員定期輪換製
企業不得一個人長期從事出納工作，應定期輪換三、現金核算
（一）現金收入核算
現金收入業務
會計處理
從銀行提取現金
借：庫存現金（按現金支票存根記載的金額）
貸：銀行存款
收回職工出差的剩餘的現金
借：庫存現金（收回的剩餘現金）
管理費用（按可報銷額）
貸：其他應收款（職工出差借款餘額）
收取相關責任人員的賠償款
借：庫存現金
貸：其他應收款
收取結算起點以下的零星銷售收入款
借：庫存現金
貸：主營業務收入或其他業務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅）
收回內部有關部門的備用金
借：庫存現金
貸：其他應收款
（二）現金支出核算
現金支出業務
會計處理
將現金存入銀行
借：銀行存款
貸：庫存現金
現金支出業務
會計處理
職工出差借款
借：其他應收款
貸：庫存現金
向企業其他部門支付備用金
借：其他應收款
貸：庫存現金
支付給職工工資薪金等款項
借：應付職工薪酬
貸：庫存現金
支付零星采購款或需用現金支付的款項
借：管理費用等
貸：庫存現金
（三）現金清查
企業應定期進行現金清查盤點，做到日清月結。現金清查結果有兩種情況：一是現金溢餘，即庫存現金賬麵餘額小於實存數；二是現金短缺，即庫存現金賬麵金額大於實存數。
盤點人員對現金清查結果要分析原因，提出處理建議，報有關領導審批。對現金清查結果要通過“待處理財產損益”科目進行會計處理。
清查結果
會計處理
現金清查結果處理審批之前
現金溢餘
借：庫存現金
貸：待處理財產損益——待處理流動資產損益
現金短缺
借：待處理財產損益——待處理流動資產損益
貸：庫存現金
現金溢餘
（1）應支付給有關單位或個人的：
借：待處理財產損益——待處理流動資產損益
貸：其他應付款
（2）無法查明原因的：
借：待處理財產損益——待處理流動資產損益