除現金、銀行存款以外的貨幣資金主要包括外埠存款、銀行彙票存款、銀行本票存款、信用卡存款以及在途貨幣資金等。外埠存款是指到外地進行臨時或零星采購時，在采購地銀行開立臨時采購賬戶，而向臨時采購存款戶存入的款項；銀行彙票存款是指企業為取得銀行彙票，按規定用於銀行彙票結算而存入銀行的款項；銀行本票存款是指企業為取得銀行本票，按規定用於銀行本票結算而存入銀行的款項；信用卡存款是指企業辦理信用卡結算而存入的款項；在途貨幣資金是指企業同所屬單位之間或上下級之間，彙出方已劃出未達彙入方的彙款。
（2）其他貨幣資金收付。
其他貨幣資金以“其他貨幣資金”科目進行核算，並按其他貨幣資金的內容設置明細科目進行明細核算。
①外埠存款。
企業在外埠開立臨時賬戶，需經開戶地銀行批準。銀行對臨時采購戶一般實行半封閉式管理的辦法，即隻付不收，付完清戶。除采購人員差旅費用可以支取少量現金外，其他支出一律轉賬。
[例]某企業根據發生的有關外埠存款收付業務，編製會計分錄如下：
企業在外埠開立臨時采購賬戶，委托銀行將800000元彙往采購地。
借：其他貨幣資金——外埠存款800000
貸：銀行存款800000
采購員以外埠存款購買材料，材料價款500000元，增值稅85000元，貨款共計585000元，材料入庫。
借：原材料500000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）85000
貸：其他貨幣資金——外埠存款585000
外埠采購結束，將外埠存款清戶，收到銀行轉來收賬通知，餘款215000元收妥入賬。借：銀行存款215000
貸：其他貨幣資金——外埠存款215000
②銀行彙票存款。
企業辦理銀行彙票，需將款項交存開戶銀行。未用彙票存款應及時辦理退款。其賬務處理與外埠存款基本相同。
[例]某企業根據發生的有關銀行彙票存款收付業務，編製會計分錄如下：
企業申請辦理銀行彙票，將銀行存款50000元轉為銀行彙票存款。
借：其他貨幣資金——銀行彙票存款50000
貸：銀行存款50000
收到收款單位發票等單據，采購材料付款46800元，其中，材料價款40000元，增值稅6800元，材料入庫。
借：原材料40000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6800
貸：其他貨幣資金——銀行彙票存款46800
收到多餘款項退回通知，將餘款3200元收妥入賬。
借：銀行存款3200
貸：其他貨幣資金——銀行彙票存款3200
③銀行本票存款。
企業辦理銀行本票，需將款項交存開戶銀行。本票存款實行全額結算，本票存款與結算金額的差額一般采用支票或其他方式清結。其賬務處理與銀行彙票存款基本相同。
[例]某企業根據發生的有關銀行本票存款收付業務，編製會計分錄如下：
企業申請辦理銀行本票，將銀行存款60000元轉入銀行本票存款。
借：其他貨幣資金——銀行本票存款60000
貸：銀行存款60000
收到收款單位發票等單據，采購材料付款58500元，其中，材料價款50000元，增值稅8500元，材料入庫。借：原材料50000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）8500
其他應收款1500
貸：其他貨幣資金——銀行本票存款60000
收到收款單位退回的銀行本票餘款1500元，存入銀行。
借：銀行存款1500
貸：其他應收款1500
④在途貨幣資金。
企業進行在途貨幣資金核算，主要是為了提供上下級獨立核算單位之間下撥或上繳貨幣資金的具體情況。在會計處理上，“其他貨幣資金——在途貨幣資金”，同核算上下級撥繳款項的有關科目形成對應關係。
[例]某單位的附屬獨立核算單位根據發生的在途貨幣資金業務，編製會計分錄如下：
上級單位以銀行存款撥入單位資金30000元，作為本單位周轉資金。本單位收到上級單位的通知及所附劃款單據的複印件。
借：其他貨幣資金——在途貨幣資金30000
貸：上級撥入資金30000
收到銀行轉來收款通知，上級單位投入的周轉資金已收妥入賬。
借：銀行存款30000
貸：其他貨幣資金——在途貨幣資金30000
⑤信用卡存款。
企業對於信用卡存款的核算主要包括辦理信用卡存款、以信用卡支付有關費用、收取信用卡存款利息收入等。
[例]某企業根據發生的有關信用卡存款收付業務，編製會計分錄如下：
將銀行存款70000元存入信用卡。
借：其他貨幣資金——信用卡存款70000
貸：銀行存款70000
信用卡支付業務招待費4500元。借：管理費用4500
貸：其他貨幣資金——信用卡存款4500
收到信用卡存款的利息80元。
借：其他貨幣資金——信用卡存款80
貸：財務費用80
11.3 支票結算
1.支票及其分類
支票是出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行或其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。支票實際上是存款人開出的付款通知。
（1）支票可以按照不同的標準進行不同的分類。
①支票按照收款人的記載形式不同可以分為記名式支票和不記名式支票兩種。
記名式支票又稱抬頭支票，即在支票上記載收款人姓名或者商號的支票，這種支票的票款，隻能付給票麵指定的人，轉讓時須有收款人背書。無記名式支票又叫空白支票，是指在支票上不記載受款人姓名或商號的支票，這種支票的持票人可以直接向銀行取款，而不必在支票上簽字蓋章。
②支票按照其使用的要求可以分為轉賬支票和現金支票。
按照《支付結算辦法》規定，支票印有“現金”字樣的為現金支票，現金支票隻能用於支取現金。支票上印有“轉賬”字樣的為轉賬支票，轉賬支票隻能用於轉賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票隻能用於轉賬，不得支取現金。
支票結算僅限於同城或指定票據交換地區內使用，可用於商品交易、勞務供應、資金調撥以及其他款項結算。凡在銀行設立賬戶的單位、個體經濟戶和個人經開戶銀行同意，均可使用支票結算。
除現金支票和轉賬支票外，還有一種定額支票。定額支票不僅具有特殊用途，同時還可以作為“現金”使用，除農產品收購單位使用外，其他單位多不使用。我們習慣上所說的支票是指現金支票和轉賬支票兩種，不包括定額支票。
（2）支票結算的基本規定。
2.支票結算的程序
（1）現金支票結算程序。
開戶單位用現金支票提取現金時，由本單位出納人員簽發現金支票並加蓋銀行預留印鑒後，到開戶銀行提取現金；開戶單位用現金支票向外單位或個人支付現金時，由付款單位出納人員簽發現金支票並加蓋銀行預留印鑒和注明收款人後交收款人，收款人持現金支票到付款單位開戶銀行提取現金，並按照銀行的要求交驗有關證件。
在這種結算程序下，具體內容為：
①付款人開出現金支票給收款人。
②收款人持現金支票向付款人開戶銀行提取現金。
（2）轉賬支票結算程序。
付款人按應支付的款項簽發轉賬支票後交收款人，憑支票存根貸記“銀行存款”賬戶，借記對應賬戶。收款人審查無誤後，填製一式兩聯進賬單連同支票一並送交本單位開戶銀行，經銀行審查無誤後，在進賬單回單上加蓋銀行印章，退回收款人，作為收款人入賬的憑據，收款人據此借記“銀行存款”賬戶，貸記對應賬戶。進賬單另一聯和支票銀行留存，作為劃轉款項和記賬憑據。
①由簽發人交收款人辦理結算。其結算程序如圖11-3所示。
付款人簽發轉賬支票交收款人。
收款人持票並填進賬單到開戶行辦理入賬。
銀行間辦理劃撥。
收款人開戶銀行下收款通知。
②由簽發人交簽發人開戶銀行辦理結算。其結算程序如圖11-4所示。
簽發轉賬支票並填進賬單辦理轉賬。
銀行間辦理劃撥。
收款人開戶銀行下收款通知。
將轉賬支票送存開戶行進賬，或將現金送存開戶行，均應填寫進賬單向銀行辦理進賬手續。進賬單第一聯為回單或收款通知聯，是收款人開戶行交給收款人的回單；第二聯為收入憑證聯，此聯由收款人開戶行作收入傳票。
3.支票結算其他問題
（1）領用支票。
單位領用支票時，應由出納人員填製一式三聯的“空白重要憑證領用單”，在第一聯上加蓋預留銀行印鑒，送交銀行辦理。經銀行核對印鑒相符後，在“重要空白憑證登記簿”上注明領用日期、領用單位、支票起訖號碼、密碼號碼等，出售支票，同時按規定收取一定工本費和手續費。銀行在出售支票的同時，還要打印兩張支票密碼，一張給領用單位，另一張留銀行備查，以便辦理結算時核對。按規定，每個賬戶一次隻準購買一本支票，業務量大的可適當放寬。出售時每張支票上要加蓋銀行的名稱或簽發人賬號。
撤銷、合並或因其他原因結清賬戶時，應將剩餘未用的空白支票交回銀行，切角作廢。
[例]2007年7月27日甲公司到銀行領用現金支票時交納的工本費、手續費共30元，出納收到銀行給的空白憑證收費單，如表11-5所示。
（2）簽發支票。
①出票人簽發支票的基本規定。
圖11-5出票人簽發支票的基本規定②現金支票的簽發。
出納員在簽發現金支票時，應按照規範認真填寫簽發日期、收款人、人民幣大小寫、支票號碼、款項用途和支票密碼等項目。其中，簽發日期應填寫實際簽發支票的日期，不得漏填或預填日期。“收款人”欄，一定要寫明收款單位的附屬機構或個人，收款人應在支票存根聯簽名或蓋章。大、小寫人民幣金額必須填寫一致、完整，不得塗改，在小寫金額前，應填寫人民幣符號“￥”。大、小寫金額和收款人三個欄目如有填錯，應重新簽發。其他欄目填錯，可由簽發人在改正處加蓋預留銀行印鑒來證明。“用途”欄要實事求是填列，不得巧立名目套取現金。“密碼號”欄應按照銀行提供的密碼單填寫。“簽發人蓋章”處應將預留銀行印鑒加蓋齊全。
如果單位簽發現金支票到銀行提取現金以發放工資或補充庫存現金，則應在“收款人”欄填寫本單位名稱，並在支票背麵加蓋預留銀行印鑒或單位公章，然後可到銀行取款。財務部門根據現金支票存根編製銀行存款付款憑證。
附件1張會計主管：記賬：出納：審核：製單：
如果單位簽發現金支票給其他單位和個人，則應在“收款人”欄填寫收款單位或個人的名稱，並要求其在現金支票存根聯上簽字或蓋章。收款單位或個人在現金支票背麵簽章，並持證件到銀行取款。
③轉賬支票的簽發。
出納員簽發轉賬支票，首先應查驗本單位銀行存款賬戶是否有足夠的存款餘額，以免簽發空頭支票，然後再按規定要求簽發轉賬支票。
[例]光明工廠從本市化工廠購買一批A產品10公斤，單價（不含稅）300元，合計3000元，用轉賬支票支付，但貨還未到。
出納員根據增值稅發票簽發轉賬支票如表11-9所示。
（3）支票的驗付及退票。
支票為見票即付，提示付款期限自出票日起10日，但中國人民銀行另有規定的除外。超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。
所謂支票退票，就是指銀行認為該支票的款項不能進入收款人賬戶而將支票退回。支票退票主要有兩方麵的原因：一個原因是存款不足以支付票款；另一個原因是票據行為不規範。發生退票，銀行應出具“退票理由書”，連同支票和進賬單一並退給簽發人或收款人。
[例]甲公司銷售給乙公司100包80列打印紙，單價30元，共計3000元，出納將購貨單位簽發的轉賬支票和進賬單送交銀行，銀行以日期、賬號塗改處未蓋預留銀行印鑒為理由，而出具“退票理由書”連同支票和進賬單一並退給持票人，財務部門據此作記賬憑證，如表11-11所示。
（4）印章掛失和更換預留簽章。
各單位預留銀行印章遺失時，應當向開戶行出具公函。遺失單位公章的，應有上級主管單位公函證明，同時填寫“更換印章申請書”，由開戶銀行辦理更換印章手續；印章遺失前簽發了支票，在支票有效期內仍屬有效。如在掛失前，單位的印章被人盜用，簽發支票被人冒領的，由單位自行負責。
由於印章磨損、單位名稱變改、人員更動需要更換預留簽章的，由開戶銀行發給新印鑒卡。單位應將原印鑒蓋在新印鑒卡的反麵，將新印章蓋在新印鑒卡的正麵，並注明啟用日期，交開戶銀行。
（5）支票的止付。
支票的止付，是指支票的持票人遺失支票後，以書麵形式通知銀行停止支付支票票款。但是，銀行在接到支票持有人通知前已經支付票款而造成持有人損失的，由其自行負責。關於支票止付的規定如表11-12所示。
已簽發的現金支票遺失，可以向銀行申請掛失申請掛失時，簽發人應出具公函或有關證明，並加蓋預留銀行印鑒，同時交付一定的掛失手續費。銀行收取掛失手續費、受理申請單位掛失後，在簽發人賬戶的明顯處用紅筆注明“×××年××月××日第×號支票掛失止付”字樣，並將公函或有關證明一並保管已簽發的轉賬支票遺失，銀行不予掛失，但付款單位可以請求收款單位協助防範如果印章齊全，填寫規範的轉賬支票遺失，可迅速通知收款人協助防範，防止他人用遺失的轉賬支票冒購商品，如冒購商品已成事實，可立即向當地公安機關報案，力爭盡快追回損失。