借：銀行存款262300
貸：產品銷售收入230000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）32300
案例
【例2-16】由於商品質量存在某些問題，某企業10月11日發生銷貨退回業務，購買方持主管稅務機關開具的“企業進貨退出及索取折讓證明單”辦理退貨收款手續。根據該證明單所列貨款16000元，稅款2000元，驗貨後，為其開具紅字專用發票，並簽發轉賬支票18000元，用以支付退貨款項。其會計處理為：
借：產品銷售收入16000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）2000
貸：銀行存款18000
需要注意的是：因為該企業采用多欄式明細賬分錄“應交稅金——應交增值稅”，隻能反映出“銷項稅額”的貸方發生額。因此，“銷項稅額”中的借方發生額2000元，需用紅字填入“銷項稅額”專欄內，以此表示衝銷。
案例
【例2-17】某企業10月20日對外銷售零件一批，應收價款和價外手續費用共計8470元，為購買開具的專用發票上列明：金額8470元；稅額1688.72元；價稅合計10158.72元。款項還未收到。其會計處理為：
借：應收賬款：10158.72
貸：其他業務收入8470.00
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）1688.72
（2）視同銷售行為的賬務處理
視同銷售行為可分為兩種情況，第一種情況是雖未取得任何貨幣收入，但其行為可被視同為銷售行為；第二種情況是雖然取得一定貨幣收入，但不是通過正常銷售方式取得，這種行為被視同為一般性銷售行為。
具體說來，發生視同銷售行為可分為如下情形：
A.納稅人將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東、投資者，或作為投資，或無償捐贈給他人時，需根據實際情況，決定是否為對方開具增值稅專用發票。通常，對小規模納稅人，不得開具專用發票，但若對方為一般納稅人，且需進行稅款抵扣的，應為其開具專用發票。
需要注意的是：無論是否開具專用發票，都應按規定的價格計算方法計算其銷售額和應納稅額，並編製會計分錄。
財務人員在編製會計分錄時，借記“長期投資”、“應付利潤”、“營業外支出”等科目；貸記“商品銷售收入”、“產品銷售收入”、“其他業務收入”等科目。
案例
【例2-18】某企業8月12日將自己生產的一批產品無償捐贈給一小型企業作為支助，未開具增值稅專用發票。按同期售價計算，產品成本額為24000元，稅額5200元，價稅合計29200元，其會計分錄為：
借：營業處支出29200
貸：產品銷售收入24000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）5200
案例
【例2-19】某電子公司8月23日發出電子產品一批，給一投資者作為其主應分得的利潤，由於該投資者為一般納稅人且將其作為原材料使用，該電子公司為其開具專用發票，金額85400元，稅額7800元，價稅合計93200元，作會計分錄：
借：應付利潤93200
貸：產品銷售收入85400
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）7800
B.納稅人將自產或委托加工的貨物用於非應稅項目。由於集體福利和個人消費，屬於自產自用性質，不得開具專用發票，但仍需按稅法規定計算銷售額和應納稅額。
財務人員在編製會計分錄時，應按銷售額與應納稅額合計數額，借記“應付福利費”、“在建工程”等科目；按銷售額，貸記“產成品”等科目；按應納稅額貸記“應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）”科目。