＝15（次）
應收賬款平均餘額＝2 640／15
＝176（萬元）
維持賒銷業務所需要的資金＝176×65％
＝114．4（萬元）
應收賬款機會成本＝114．4×20％
＝22．88（萬元）
壞賬損失＝2 640×2％
＝52．8（萬元）
現金折扣＝2 640×（2％×60％+1％×15％）
＝35．64（萬元）
根據以上資料可編製下表：
項目
B （N／60）
D （2／10，1／20，n／60）
年賒銷額
2 640
2 640
減：現金折扣
35．64
年賒銷淨額
2 640
2 604.36
減：變動成本
1 716
1 716
信用成本前收益
924
888.36
減：信用成本
應收賬款機會成本
57.2
22.88
壞賬損失
79.2
52.8
收賬費用
40
30
小計
176.4
105.68
信用成本後收益
747.6
782.68
計算結果表明，實行現金折扣以後，企業的收益增加35．08萬元（782．68—747．6），因此，企業最終應選擇D方案（2／10，1／20，N／60）作為最佳方案。
3．收賬政策
是指當客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時企業所采取的收賬策略與措施，在企業向客戶提供商業信用時，必須考慮三個問題：第一，客戶是否會拖欠或拒付賬款，程度如何；第二，怎樣最大限度地防止客戶拖欠賬款；第三，一旦賬款遭到拖欠甚至拒付，企業應采取怎樣的對策。前兩個問題的解決主要靠信用調查和嚴格信用審批製度。第三個問題則必須通過製度完善的收賬政策，采取有效的收賬措施予以解決。
■應收賬款催收的必備知識
◎ 業務員收款守則
1．賬單分發
（1）財務部賬款組依業務員類別整理賬單，定期彙集編製賬單清表一式三份，將賬單清表二份連同賬單寄交業務人員簽收。
（2）業務人員收到賬單清表時，一份自行留存，另一份應盡速簽還財務部賬款組，如發現有不屬本身的賬單，應立即以掛號寄回。
（3）客戶要求寄存賬單時，應填寫“寄存賬單證明單”一份，詳列筆數金額等交由客戶簽認，收款時才交還予客戶。如因寄存賬單未取得客戶簽認致不能收款時，由業務人員負責賠償。
（4）收到公司寄來的賬單後，於訪問時如未能立即收款，則應取得客戶於賬單上的簽認，若未能取得客戶的簽認，則應盡快於發貨日起三個月內，向財務部申請取得郵局包裹追蹤執據，憑執收款。逾期不辦致無法收取貨款時，由業務人員負責賠償。
2．收款處理程序
（1）業務人員於每日收到貨款後，應於當日填寫收款日報表一式四份（一份自留，三份寄交公司財務部出納組）。
（2）屬於本市的直接將現金或支票連同收款日報表第一、三聯親交出納並取得簽認。
（3）外埠地區的應將現金部分填寫X X銀行送款單或郵 劃撥儲金通知單，存人附近X X銀行分行或郵局。
次日上午將支票， X X銀行送款單存根或郵政劃撥單存根用回紋針別於收款日報表第一、二、三聯，以掛號寄交財務部出納組。
業務人員應將掛號收執貼於自存的收款日報表左下角備查。
3．收款票期規定
★（1）依客戶的區別規定如下：
直接客戶：以貨到收款為條件者，由送貨員收取現金，簽收的客戶，則為銷貨日起一個月內的支票或現金期。
一般商店：自銷貨日期起三個月內的票期。
（2）收款票期超過公司的規定時，依下列方式計算收款成績：
超過1-30天時，扣該票金額20％的成績。
超過31-60天時，扣該票金額40％的成績。
超過61-90天時，扣該票金額60％的成績。
超過91-120天時，扣該票金額80％的成績。
超過121天以上時，扣該票金額100％的成績。★
4．收取票據須知
（1）法定支票記載的金額、發票人圖章、發票年月日、付款地，均應齊全，大寫金額絕對不可更改，否則蓋章仍屬無效，其他有更改之處，務必加蓋負責人印章。
（2）支票的抬頭請寫上“X X股份有限公司”全銜。
（3）跨年度時，日期易生筆誤，應特別注意。
（4）字跡模糊不清時，應予退回重新開立。
（5）收取客票時，應請客戶背書，並且寫上“背書人X X股份有限公司”，千萬不可代客戶簽名背書。
（6）“禁止背書轉讓”字樣的客票，一律不予收取。
（7）收取客戶客票大於應收賬款時，不應以現金或其他客戶的款項找錢，應依下列方式處理：
★ 支票到期後，由公司以現金找還。
另行訂購抵賬，或抵交未付賬款中的一部分。★
（8）本公司無銷貨折讓的辦法，如因發票金額誤開，需將原開統一發票收回，寄交公司更改或重新開立發票。
如無法收回而不得已需抵扣時，則於下次向公司訂貨時，以備忘錄說明，經業務經理核準後扣除，不得於收款時，扣除貨款或以銷貨折讓方式處理，否則尾數由業務人員負責。
◎ 應收賬款的回收方式
若在貨款到期日企業沒有收到客戶的付款，應該立即著手進行催收。下一步的工作就是選擇恰當的應收賬款回收方式。追討賬款的基本方法主要有以下四種：