提要網絡會計的產生及逐漸發展，衝擊了傳統的會計理論和實務。隨著虛擬企業的出現，四個傳統會計基本假設都將有新的內涵、新的發展。
關鍵詞：信息技術；會計假設
中圖分類號：F23文獻標識碼：A
信息技術(簡稱IT)是以微電子技術、光電子技術、計算機技術、網絡技術、軟件開發技術和通訊技術為核心的高科技技術。信息技術對會計的影響，畢馬威會計公司合夥人Bob.Elliort曾借用“第三次浪潮”一詞來形象地預言：“變革浪潮正在撞擊著會計的海岸線，在20世紀七十年代，它徹底衝擊了工業界，八十年代它又蕩滌了服務業，而到了九十年代，會計界將接受它的洗禮”。作為會計實務與理論基石的會計假設，在信息時代的經濟環境下不可避免地要受到衝擊與挑戰。
一、對會計主體假設的影響
會計主體又稱會計實體，是指會計為之服務的特定單位或組織，也是對財務報告空間範圍所作的限定。會計主體假設是諸項假設中最主要的一項，如果此假設不能成立，其他假設均不能成立。傳統的會計主體是有形的、相對穩定的。
在信息經濟時代，隨著網絡技術的發展和知識資本在經濟發展中的作用加強，“網絡公司、虛擬企業”大量出現，使會計主體不僅僅包括傳統意義上的“實體企業”，而且涵蓋“網上實體”。由於虛擬的媒體空間中，主體可以借助計算機網絡迅速分合，從而導致外延不斷變化，結構和功能極不穩定。會計主體概念擴展，呈多元化。首先，“網絡經濟”的興起，使會計主體越來越難以把握。以數字化技術為先導，以信息高速公路為主要內容的新信息技術革命，使得知識、信息的擴散和應用大大加快，交易、決策瞬間完成，電腦技術的發展與廣泛應用，使通過互聯網形成了所謂的“網絡經濟”。“網上公司”又可稱為“無實體公司”，它可以通過互聯網橫跨大洋把千萬個個體聯係起來，一旦業務完成時，又可在幾秒鍾內解除這種聯係，網絡公司有自己的經營目標和獨立支配的經濟資源，需對其控製的經濟資源和經濟行為承擔責任。故網絡公司完全具備會計主體的兩個基本特征，因此是一個“實實在在”的會計主體。其次，企業社會成本、社會績效考核及人力資源等信息，已不可能停留在傳統的會計實體中，需要延伸到企業的外部，在傳統的工業經濟時代，以企業為主體編製的三大報告基本能滿足會計信息使用者的需要，知識經濟本身的特點決定了原三大報表在提供會計信息時的不完整性、局限性，如社會責任、人力資源信息無法披露。會計主體應承認現實主體與虛擬主體並存。
二、對持續經營的影響
按照持續經營假設的基本含義，除非有反麵例證，否則就能夠認為企業的經營活動將無限地經營下去，即可以預見的將來，企業不會麵臨破產清算。然而，企業不論其規模大小，它總是一個“有限生命”的組織，一旦能夠證明會計主體已無法履行其所承擔的各項義務時，本假設就失去了支持它的事實基礎。
信息時代，科技的發展不僅為企業帶來了蓬勃的生機，也使企業的經營麵臨更大的風險。一方麵由於技術的更新周期縮短，市場需求的變化顯得更為頻繁和多樣，使得研究與開發適合市場需要的產品本身就蘊含著很大的風險；另一方麵作為存在於計算機網絡之中的臨時性聯盟體，時而膨脹，時而縮小，還有可能立即解散，使得資產的曆史成本計價，費用與收入的按期配比變得不能切合實際。以上這些都對相對穩定的持續經營假設提出了挑戰，使企業對主體自身以及外部關聯企業持續經營狀態的估計和假定都麵臨考驗。此外，信息時代將科學技術引入一個日新月異的新天地，受此影響，企業的兼並或分拆，資產重組或剝離變得愈加頻繁，已經難以按傳統的假設，判斷企業是否能持續經營。持續經營的靜態觀，受到了來自許多動蕩不定因素的挑戰。
在IT環境下，網絡公司利用電子信息技術打破聯合公司間的時間間隔，屬於臨時性結盟且分合迅速，其目的是為了利用變化多端的種種市場機會。網絡公司的組合可以是雙方，也可以是多方；各個獨立企業可以在網絡公司開展業務前組合，也可以在開展業務過程中根據需要進行組合；可以在完成一項交易後即行解散，也可以視情況繼續維持這種組合關係。企業合並、重組、破產、解散的情況屢見不鮮，持續經營假設有時就不再適用。
三、對會計分期的影響
會計分期假設本身是對持續經營假設的一種補充，是指人為地將企業不斷的經營活動分割為若幹個較短時期，據以結算賬目和編製會計報表，提供有關財務狀況、經營成果的會計信息。但人為地劃分區間，必然導致客觀經濟現實與會計反映結果之間存在著一定程度的背離。在信息時代，傳統的以年度為期的分期假設將受到影響。