（一）企業高層應更深刻認識實施內部控製的意義
我國財政部牽頭五部委已經發布了《企業內部控製基本規範》和《企業內部控製配套指引》，標誌著適應我國企業實際情況、融合國際先進經驗的中國企業內部控製規範體係基本建成。
因此目前重要的任務在於在實踐中落實，而落實的關鍵點在於企業，特別是國有大中型企業，企業落實的關鍵在於高層管理人員。企業應建立基於整體發展戰略的內部控製製度規範，把內部控製既能提升到戰略層麵引起重視，又能落實到日常具體操作實施中。企業應成立專門負責內部控製和風險管理的製度設計和實施領導小組，責任落實到部門和人員，在企業上下徹底貫徹內部控製的思想和方法，從而促進整個企業的戰略實現。
（二）完善內部控製缺陷的披露機製，提高內部控製缺陷披露質量
盡管按要求進行披露的公司越來越多，但是內部控製缺陷並沒有減少，2013年，盡管披露內部控製缺陷的上市公司數量增多，但在內部控製缺陷披露過程中仍存在著缺陷認定標準不明確、內部控製缺陷未劃分等級、未披露內部控製缺陷整改措施等諸多問題。因此，有必要繼續完善內部控製缺陷的披露機製，提高內部控製缺陷披露質量。
內部控製缺陷模糊披露不利於投資者、監管機構等報告使用人判斷上市公司的內部控製有效性。內部控製缺陷，控製環境不好，可能會造成財務報告舞弊。
（三）加強內部審計部門對內部控製的評價工作，強化審計委員會對內部控製的監管責任
目前執行內部控製基本規範的上市公司所暴露出來的內部控製問題，在很大程度上與企業內部審計工作不力，審計委員會監督不嚴密切相關。我國企業內部控製實踐普遍存在重建設、輕執行和監督的現象，內部控製評價走過場、審計委員會審核走形式。強化內部審計、審計委員會的內部控製責任，提升內部控製評價質量內部審計和審計委員會的內部控製監督作用是企業內部控製有效性的保障，是企業內部控製工作的重要組成部分。因此，要加強內部審計部門對內部控製的評價工作，要強化審計委員會對內部控製的監管責任。
（四）提升內部控製信息化水平
內部控製信息化有待於進一步加強，上市公司應推進內部控製信息係統建設，加大內部控製信息化產品的采納和應用程度，有效促進內部控製信息化落地，提升內部控製工作效率，降低內部控製實施成本，全麵提升內部控製信息化水平。
（五）建立完善的內部控製製度，保證整體內部控製目標的實現
拓寬企業內部控製體係建設的範圍，合理保證內部控製目標的實現上市公司不僅應關注自身內部控製體係的建設，同時也應重視分、子公司的內部控製體係建設工作，在充分考慮分、子公司業務特征的基礎之上，督促其建立完善的內部控製製度，合理保證整體內部控製目標的實現。
（六）加強內部控製法製建設，提高上市公司內部控製水平
我國的內部控製法製建設還處於部門規章層麵，並未上升至法律層麵。為確保內部控製得以有效執行，內部控製信息披露能夠真實準確，投資者的利益得到切實維護，監管機構應加強內部控製的法製建設，並借鑒美國的SOX法案，加大對隱瞞內部控製缺陷、虛假披露內部控製有效性的相關管理人員的處罰力度。加強內部控製法製建設，提高上市公司內部控製水平。
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作者簡介：
劉紅豔，女，中級會計師，馬應龍藥業集團，中國地質大學MBA，研究方向：企業內部控製建設與披露。