鐵路運輸企業會計信息質量綜合評價研究
封麵專題
作者：郭雪萌
【摘 要】 分析了我國鐵路運輸企業會計信息質量目前存在的主要問題，構建了鐵路運輸企業會計信息質量綜合評價指標體係，對我國鐵路運輸企業會計信息質量進行了綜合評價，得到會計信息質量處於中等水平的結論，並提出了相關政策建議。
【關鍵詞】 鐵路運輸企業； 會計信息質量； 綜合評價
中圖分類號：F530.31 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2015）04-0002-04
一、引言
鐵路運輸企業會計信息質量直接影響到管理層的經營決策以及投資者的價值判斷和投資決策，關係到經濟決策正確與否，影響著市場的運行效率。然而，鐵路運輸企業機構龐大、生產業務係統比較複雜、會計標準滯後、內部控製和會計信息係統不完善，在一定程度上影響了鐵路運輸企業會計信息質量，因此，亟須研究如何改進和提高鐵路運輸企業會計信息質量，以更好地實現會計信息決策有用性的目標。
二、鐵路運輸企業會計信息質量特征
鐵路運輸企業會計信息質量特征分為基本質量特征和輔助質量特征兩大類。基本質量特征是鐵路運輸企業會計信息首要的基本質量要求，主要以決策有用為目標，是質量管理的重點。本文將基本質量特征確定為重要性、可靠性、相關性、可比性四項。其中，前三項在國內外準則中也界定為基本質量特征，因此，是質量特征中最根本的要求。考慮到鐵路運輸企業內部管理對各個路局和站段會計信息可比性要求，以及鐵路運輸企業對外融資產生的會計信息可比性需求，本文將可比性也列為基本質量特征。輔助質量特征則是在決策有用基礎上，為更好地保護投資者，對基本質量要求的補充和完善，以進一步提升會計信息質量。輔助質量特征確定為透明度，具體包括中立性、可理解性、完整性、實質重於形式。鐵路運輸企業會計信息質量框架示意圖。
三、鐵路運輸企業會計信息質量綜合評價模型
模糊綜合評價方法的理論依據是在對鐵路運輸企業會計信息質量進行評價時，人們麵臨的是一個相互關聯、相互製約的眾多因素構成的複雜係統，內涵和外延都不十分明確，各因素具有模糊性，為了使模糊因素數量化，建立模糊評價模型，將多個表述會計信息質量性質和內容不同的指標歸一為單一指標，以便對會計信息質量作出有依據的評價。
每一指標的權重反映了各個指標在指標體係中的重要程度，確定權重的方法主要有層次分析法（AHP）、德爾菲法（Delphi）、主成分分析法、相關係數法等。本文利用層次分析法，通過把每一層次中的指標進行兩兩比較，確定層次中各指標對於上一層次指標的重要程度，構建兩兩比較判斷矩陣，然後根據專家的判斷來決定各指標相對重要性的總順序，從而確定各指標的權重。
根據判斷矩陣提供的信息，計算針對上一層某因素的本層與之有聯係的因素的重要性次序的權重。可采用和積法求解得到判斷矩陣的特征根和特征向量，特征向量代表該層各因素對上一層某因素影響大小的權重。
將判斷矩陣的每一列向量歸一化得到：
bij= （i=1，2，…，n）
對bij按行求和，得到：
wi=bij （i=1，2，…，n）
將向量w=[w1，w2，…，wn]T歸一化，即得到近似特征向量：
wi= （i=1，2，…，n）
計算最大特征根的近似值λmax=
然後，計算一致性指標CI=，查表得出隨機一致性指標RI，從而得出一致性比率CR=CI/RI，如果CR
四、鐵路運輸企業會計信息質量綜合評價結果
將評價因素集分為m個子因素集，即評價因素集U可表示為：U={U1，U2，…，Um}，對於每一個Ui，有Ui={Ui1，Ui2，…，Uin}，其中，i=1，2，…，m。