3.定期組織企業內審，對內部控製結果進行評價，由管理者授權內部審計機構，遵循全麵性、重要性、客觀性原則對內控實施全麵評價，出具評價報告。對於小企業而言，一般不具備設置專門的內部審計機構的條件，可以臨時成立內部審計評價工作的非常設機構，定期抽調各部門人員組成臨時內審評價小組，全麵、客觀的對內部控製的執行效果進行評價，為使內部控製評價更專業、評價結果更客觀，企業也可以委托專業的企業內審中介機構進行內控評價。
內部控製評價內容包括內控的設計是否覆蓋了所有關鍵的業務與環節、是否對企業管理層和員工具有普遍的約束力、是否與企業自身的經營特點、業務模式以及風險管理要求相匹配。原則上內部控製運行要重點關注企業的重點項目和高風險業務，保證業務符合有關法律法規，不進行違法活動或違規交易；合理保證資產的安全與完整；防止、發現並糾正財務報告的重大錯報；保證經營活動的效率和效果。
4.小型企業適於委托專業的企業內審中介機構進行內控評價，從評價結果的質量方麵考慮，專業企業內審評價中介機構更具有專業性，其專業知識結構和經驗積累更為豐富，從評價的客觀公正性考慮，做為與企業內部部門和人員無利害關係的第三方，內審中介機構的評價更加權威和公正，其服務也更加全麵，例如內審中介機構會根據評價結果出具評價報告。針對評價後存在的內部控製缺陷，並可以給予專業的指正。指導企業采取整改措施以達到預期效果。
5.糾正內部控製缺陷，不斷完善內部控製製度。內部控製評價應從企業內部環境評價、風險評估評價、控製活動評價、信息與溝通評價、內部監督評價五方麵進行。對內部控製措施的設計和執行情況進行認定和評價；對信息收集、處理和傳遞的及時性、財務報告的真實性、信息係統的安全性和準確性，以及利用信息係統實施內部控製的有效性進行認定和評價；重點評價內部審計機構或審計小組在內部控製設計和執行中發揮的監督作用。結合本企業的內部控製製度，對日常經營管理過程中的目標設定、風險識別、風險分析、應對策略等進行評價。在評價過程中尋找缺陷，在評價結束後糾正缺陷。對於內部控製設計存在的缺陷，認真查找原因和解決方法，及時更新完善和調整製度，采取有效措施彌補漏洞；對於內部控製製度執行缺陷，要查明原因，追究相關責任人，責令整改。糾正企業內部控製設計和運行中的缺陷，是開展企業內部控製評價的一項重要工作，是不斷完善企業內部控製的重要手段。
六、結束語
對於小型企業的內部控製製度建立和應用，應以《企業內部控製基本規範》及其配套指引為參考，充分考慮小型企業特點，從企業的實際需求出發，建立一套符合小型企業管理要求的內部控製製度，並切實在企業內部貫徹執行、施實和應用，努力打造符合現代化管理水平的小型企業。
參考文獻：
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[2]關於加快構建中央企業內部控製體係有關事項的通知2012年5月7日.國資委，財政部
[3]關於印發《企業內部控製審計指引實施意見》的通知.中國注冊會計師協會，2011年10月11日
[4]關於印發企業內部控製規範體係實施中相關問題解釋第2號的通知.財政部，2012年9月24日
（作者單位：包頭市龍鼎工貿有限公司；內蒙古包頭014010）