（一）對控製規定的意見。暫時性控製可以對企業控製進行準確的定義，並且能夠避免人為操作的情況，是財務控製的具體補充，具有十分重要的作用。建議把暫時性控製寫進現行的會計準則之中，並將其進行準確的解釋。此外，應該同時規定，在施行對子公司的暫時性控製時，要把子公司的財務信息在財務報表中反映出來，這樣能夠滿足企業的投資者、債權人對相關會計信息的要求。
（二）對特殊實體規定的建議。首先，應該參考國際規定，進行特殊實體的界定。其次，充分充分考慮報表實體中對特殊實體的經營、收益和風險的控製情況，對特殊實體的合並範圍進行界定。此外，伴隨著經濟的不斷發展，特殊實體的組織形式會不斷的複雜化，僅僅規定通過現有的規定和方法是遠遠不夠的，要加強公司相關信息的披露製度，要把涉及到企業資金變化時的決策信息予以披露。
（三）對措詞的改進意見。如今企業的控製者的組織形式出現了多元化的趨勢，出現了很多非企業的實體，對於這些非企業組織強調“企業”合並財務報表，必然會造成這些非企業組織的財務信息不準確。建議把會計準則中的“企業”一詞用“實體”一詞代替，促進合並財務報表的範圍趨於完整，使財務報表能夠反映出更準確的財務狀況。
四、進合並編製財務報表工作的有效措施
（一）明確合並範圍。在財務報表的合並工作中，明確合並的範圍是至關重要的一個環節，合並範圍正確可以明確地反映出公司的財務狀況，為合並工作之後的環節打下基礎。相關管理部門應給出明確的合並範圍標準，以此作為規範企業合並工作的一個方麵。當理論和實際出現偏差時，在進行合並財務報表時，要考慮實際情況，采取有效的措施和方法。關於企業控股的情況，一定要根據實際情況進行具體分析，不能局限在標準上，忽略實際狀況。
（二）統一政策。在實際的工作中常常出現子公司和母公司政策不一致的情況，這對於財務報表的合並工作造成了一定的影響。對於財務政策的選擇，各公司要從可行性與可靠性兩方麵進行選擇。實現子公司與母公司政策的一致性，要利用可靠性以確保各公司在財務管理工作中的質量，但是不能忽略可行性的要求，在一定情況下，公司可以選擇可行性的要求實行財務政策。所以，在實際工作中要根據實際情況合理選擇財務政策，實現在財務政策上子公司與母公司的一致。
（三）采取正確的工作方式。工作方式的正確是工作完成的前提條件。目前，絕大多數企業采用重新組合的方式進行合並，對於企業的並購和交易手段很少有企業會用到。對於子公司和母公司在發展中出現差異時，多數公司會采取購買的形式實行合並編製，但是這種方式缺少基礎，可能造成購買行為無法順利進行。有些企業嚐試使用權益結合的方式來使合並編製工作正常進行，這種方法雖然可以在一定程度上解決問題，但是，由於由於方式單一，並不適宜如今的經濟發展。要想實現合並編製的正常進行，應該改變這種權益結合的方法，使其向複雜化發展。在轉變這種方法時，需要格外注意合並後企業效益的實現情況，同時也要關注母公司消耗的成本。
結語
隨著社會經濟發展腳步的加快，要求企業加快其財務報表合並速度。雖然企業在進行合並編製財務報表工作中還存在著許多問題，但是企業絕不能忽視合並編製報表的重要性，采取一定的方法和措施解決問題，落實財務報表的合並工作。（作者單位：河北省水利工程局第三工程處）
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