中小企業財務人員激勵機製運行效率的信息經濟學分析
人力資源
作者：蘇運柱 李淑珍
摘要：本文著重研究中小企業中的財務人員激勵機製運行的有效性問題。本文通過分析中小企業財務人員業績考評的特點，抽象出中小企業現行的激勵機製運行的模型，運用信息經濟學的原理分析現行的激勵機製的運行有效性，分析了現行激勵機製運行低效的原因，並提出解決問題的建議。
關鍵詞：中小企業 財務人員 激勵機製 運行效率 信息不對稱
基金項目：本論文由北京服裝學院研究生校外人才培養基地建設項目資助
一、引言
目前，我國中小企業占我國企業總數的99%以上，創造了約60%的經濟總量（資料來源：《中國中小企業社會責任指南》.2013，第一版，中小企業合作發展促進中心、中小企業全國理事會），因此中小企業已經成為推動我國經濟社會發展的重要力量。財務人員是中小企業的重要人力資源，他們對於提升企業的整體競爭力發揮著不可替代的重要作用。然而，在實踐中我們發現，大量的中小企業中現存的激勵機製不能有效的發揮對財務人員的激勵作用。在這些企業中，財務人員的工作滿意度不高，工作努力程度較低，部分企業財務人員離職率較高，這已經成為製約中小企業持續健康發展的瓶頸。
理論界很多學者對工資與企業職工的激勵問題進行了較多的研究。陸銘、範劍勇和顏燕（2001）對工資管製的經濟後果進行了分析，認為政府對國有企業工資水平或工資總額進行管製將對國有企業的職工的激勵作用產生負麵影響。周業安、宋紫峰（2006）認為法律和政府管製政策等能夠弱化勞動市場的不完全性，但也可能擠出行為偏好下的公平和互惠動機，所導致的激勵效果是不確定的，在一定程度上會降低工資的激勵作用。陳冬華、範從來、沈永建、周亞虹（2010）運用經驗研究的方法研究職工激勵，發現工資剛性的存在影響了其對職工的激勵效率，在工資具有彈性的樣本中，工資增長與業績增長顯著正相關，工資增長對職工具有正向激勵作用，在工資具有剛性的樣本中工資增長率與業績增長率沒有顯著相關性，工資增長對職工激勵作用減弱。
這些文獻較多的研究了大型國有企業的職工激勵問題，對於中小企業財務人員的激勵問題顯有研究。中小企業在資金、規模、技術等方麵與大中型企業相比有著顯著的不同，其內部的激勵機製也有別於大中型企業。特別是財務人員由於其工作性質的特殊性，對其激勵也有別於其他企業。因此，本文認為有必要對中小企業財務人員激勵機製進行研究。
二、中小企業財務人員業績考評的特點及原因分析
（一）中小企業管理製度的特征
文中“財務人員”作為一個整體概念，指在中小企業會計或財務部門中包括成本會計、稅務會計等所有崗位在內的一個概括性職位。中小企業是與所處行業的大企業相比在資產規模、員工人數、技術實力都較小的經濟組織。此類企業在經營方式和管理製度上與大型企業相比有顯著的不同之處。
1、企業所有權與企業經營權高度統一
兩權的統一使得企業的最高管理者是同時擁有物質資本和人力資本的雙重主體。這導致在企業經營管理中企業家的個人作用突出，企業家個人的意誌很容易體現為企業的經營決策，企業家的個人權威淩駕於整個組織程序的運行之上。兩權的統一同時也會破壞健全的公司治理結構，實踐中大多公司沒有設立董事會、監事會、股東大會、薪酬委員會等機構。這使得公司的決策缺乏民主性、科學性、透明性，同時企業不能有效的對企業內部利益集團的利益衝突進行協調。因此，在中小企業中非程序化決策多於程序化決策，組織運行的規則隨時都會被企業家個人的權威所打破。
2、缺乏有效的內部控製製度
由於中小企業處於激烈的市場競爭中，企業家往往把主要的精力用在提高產品競爭力、擴大市場占有率上，而忽視了企業內部控製製度的建設。這就導致企業內部管理無序，各個部門職責劃分不清、權責不明，部門設置不合理，對經營管理的過程沒有良好的監督體係，對生產經營的風險的管控能力也較低。
（二）財務人員激勵機製運行的特點
通過分析中小企業管理製度的特征，我們發現“兩權統一”及其導致的公司治理結構不健全和內部控製製度的低效會對財務人員激勵機製的運行產生重要的影響。因此，在中小企業中，財務人員激勵機製的運行也有明顯的特征。
1、企業家直接對財務人員進行業績考評，並決定其薪酬待遇。其原因於：
（1）財務人員作為企業管理人員，其工作性質決定了其工作業績不可能像銷售人員或生產人員的工作業績那樣可以完全用可量化的數字指標來衡量，隻能夠根據財務信息和其他的信息做出部分的計量。這決定了對財務人員的考評不可避免的要有考評者的主觀判斷，這給對財務人員的工作業績進行考評帶來了很大的困難。
（2）企業家不可能把對財務人員業績考評的權力交給其他部門。由於中小企業內部控製製度不健全，部門設置單一，難以形成有效的相互製約的平衡結構。同時，由於財務部門掌握者財務信息這一重要的信息資源，而這些信息資源與企業所有人的利益都息息相關。企業家擔心若由其他部門對財務人員進行考評會出現考評者與財務人員串謀作弊，出現尋租行為，雙方為了個人的利益損害公司利益。
因此，財務人員工作業績的計量的不完全性和企業家對其他部門的不信任決定了由企業家直接對財務人員進行考評成為理性經濟人的最近選擇。
2、財務人員具有信息優勢，掌握著包括與自身業績考評在內的一切相關的關鍵信息，並且有能力左右這些信息的內容和質量。原因在於：