應納教育費附加=（增值稅 消費稅 營業稅稅額）× 3
賬務處理：
計提時，借記“營業稅金及附加”，貸記“應交稅費——應交教育費附加”。
繳納時，借記“應交稅費——應交教育費附加”，貸記“銀行存款”。
接上例，某企業某月實際應上交增值稅20000元，消費稅12000元，營業稅8000元，教育費附加率為3.
應納教育費附加=（20000 12000 8000）×3=1200元
編製分錄：
計提時：
借：營業稅金及附加 1200
貸：應交稅費——應交教育費附加 1200
繳納時：
借：應交稅費——應交教育費附加 1200
貸：銀行存款 1200
注意，現在很多省份增加了地方教育附加，稅率有1、2……有的省份還增加了堤圍費、防洪工程維護費等。
地方教育附加=（增值稅 消費稅 營業稅稅額）×稅率
教育費附加的納稅期限、納稅地點基本上與“三稅”一致。
5.應交所得稅
企業所得稅是對企業生產、經營所得和其他所得依法征收的一種稅。
“所得稅是一個相當大的稅種，計算起來很複雜，我在此處不可能談得很詳細，你在工作中，還要多學學這則內容。”李叔說。
接下來，大致地介紹一下：
征稅對象：銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
稅率采用比例稅率：普遍為25；
小型微利企業為20；
國家扶持的高新技術企業為15；
非居民企業為20.
應交所得稅額=應納稅所得額×稅率
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除項目-允許彌補以前年度的虧損或應納稅所得額=會計利潤總額±調整項目（加調增項目，減調減項目）
“應納稅所得額有兩種辦法計算，第一種辦法叫直接法，第二種辦法叫間接法。你自己選吧。”
賬務處理：
計提時，借記“所得稅費用”，貸記“應交稅費——應交所得稅”。
繳納時，借記“應交稅費——應交所得稅”，貸記“銀行存款”。
根據規定，企業所得稅按年計征，按季、月預交，年終彙總清算，多退少補。如年度虧損，則不交企業所得稅。
預交辦法：
①可按月份或季度的實際利潤額和規定的稅率計算預交；
②可按上一年度月份或季度的平均應納稅所得額和規定的稅率計算預交。
納稅期限：
按月份或季度預交稅款的納稅人，應當在月份或季度終了後15日內進行申報並預繳稅款。年度終了後45日內進行年度申報，稅務機關在5個月內進行彙總清算，多退少補。
納稅地點：主要在企業登記注冊地納稅。
稅務機關：絕大多數企業在地方稅務局納稅。
6.印花稅
“印花稅，聽說過嗎？”李叔問。
我答道：“不是很清楚，我們老師提到過，但沒有具體講。”
“今天，就讓你長長見識。”
“跟著李叔學，就是不一樣，會學到很多。”
“印花稅就是對經濟活動和經濟交往中書立、使用、領受具有法律效力憑證的單位和個人征收的一種行為稅。”
“這個稅呢，稅負很輕，計算起來也簡單。”
印花稅的納稅義務人，可以分為五類：
（1）立合同人，是各類合同的當事人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。
（2）立據人，即訂立產權轉移書據的單位和個人。
（3）立賬簿人，即設立並使用營業賬簿的單位和個人。
（4）領受人，即領受並持有權利、許可證照的單位和個人。
（5）使用人，即在國外書立、領受，但在國內使用應稅憑證的單位和個人。
印花稅的征稅範圍有13個稅目：商事合同（10個）、產權轉移書、營業賬簿、權利和許可證照等。
稅率有兩種形式：
一是比例稅率：可分為四個檔次，有0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰；適用於合同、產權轉移書據和記載有資金的賬簿。
二是定額稅率：均為按件貼花，每件5元。
適用於除記載有資金的賬簿以外的營業賬簿、權利和許可證照（房屋產權證、工商營業執照、商標注冊證、專利證和土地使用證）等。
應納稅額的計算：
應納稅額=應稅憑證計稅金額（或應稅憑證件數）×適用稅率
賬務處理：
印花稅的核算不通過“應交稅費”賬戶，在交納時，直接借記“管理費用”賬戶，貸記“銀行存款”或“庫存現金”科目。
納稅辦法：
通常采用自行貼花的辦法，即自行計算稅額、自行購買印花稅票、自行貼花並注銷的“三自辦法”，適用於貼花次數較少、稅額不多的納稅人。
“印花稅票到哪兒去買呢？”我問。
“當然是地稅局了。”
7.房產稅
房產稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅餘值或租金收入，向產權所有人征收的一種財產稅。
房產稅的征稅範圍：限於城市、縣城、建製鎮、工礦區的經營性房屋，不涉及農村。
房產稅按年計征，具體辦法有兩種：
（1）對房屋所有者征收，年稅率為1.2，其計稅依據為房屋的計稅餘值。
公式：應納稅額=應稅房產原值×（1-扣除比例）×1. 2
此公式計算結果為全年的應納房產稅。公式中的房產原值為在賬簿“固定資產”科目中記載的原價，扣除比例為省、自治區、直轄市人民政府所確定。
（2）對房屋出租者征收，稅率為12.
公式：應納稅額=租金收入× 12
一個企業的房屋要麼是自己的，要麼是租入的，無論是哪種情況都會涉及房產稅。特別注意租入房屋的情況，根據稅法規定，應當由出租方交稅，可現實中很少有出租方主動繳納房產稅，那稅務局就隻好找企業交——承租方交稅。
賬務處理：
計提應交房產稅時，借記“管理費用”，貸記“應交稅費——應交房產稅”。交稅時，借記“應交稅費——應交房產稅”，貸記“銀行存款”。
納稅地點：房屋所在地的地方稅務局。
8.土地使用稅
征稅範圍：城市、縣城、建製鎮、工礦區的土地。
納稅人：擁有征稅範圍內土地使用權的單位和個人。
計稅依據：以實際占有的土地麵積為計稅依據。
計算公式：
全年應納稅額=實際占用應稅土地麵積（平方米）×使用稅額
計提應交房產稅時，借記“管理費用”，貸記“應交稅費——應交土地使用稅”。交稅時，借記“應交稅費——應交土地使用稅”，貸記“銀行存款”。
征稅辦法：按年計征。
納稅地點：房屋所在地的地方稅務局。
比如：我們這個家具廠廠房原值1000000元，占地800平方米。（所在省市房產稅允許扣除比例為30，所在區域的土地使用稅每平方米20元），計算每年的房產稅和土地使用稅。
借：管理費用——房產稅8400[1000000×（1-30）×1.2]
——土地使用稅16000（800×20）
貸：應交稅費——應交房產稅 8400
——應交土地使用稅 16000
交稅時：
借：應交稅費——應交房產稅 8400
——應交土地使用稅 16000
貸：銀行存款 24400
9.車船稅
征稅範圍：在我國車船管理部門登記的車船。
納稅人：車船的所有人和管理人。
計提應交車船稅時，借記“管理費用”，貸記“應交稅費——應交車船稅”。交稅時，借記“應交稅費——應交車船稅”，貸記“銀行存款”。
納稅辦法：按年申報納稅，具體申報期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。
納稅地點：車船登記地的地方稅務局。
10.個人所得稅
個人所得稅是以個人所得為征稅對象而征收的一種所得稅。
雖然是個人（員工）繳納，但一般都由企業代扣代繳。
個人所得稅的項目比較多，下麵我就說說企業代扣代繳的工資、薪金項目的個人所得稅。
根據規定：
工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元的餘額為應納稅所得額。
根據應納稅所得額在稅率表中找到對應的稅率及速算扣除數，則：
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數
解釋：自2011年9月1日起，工資薪金項目個人所得稅計算應納稅所得額時，允許扣除3500元。
稅率表：此處為工資薪金項目稅率表。
由於我國現在的員工工資普遍不高，所以沒有必要全部記下來，記住前麵幾檔就行了。
比如：某員工2011年10月份工資收入4300元，那麼該納稅人不適用附加減除費用的規定。
應納稅所得額=4300-3500=800（元），對應稅率為3，速算扣除數為0，則：應納稅額=800×3-0=24（元）
企業代扣所得稅時：
借：應付職工薪酬——工資 24
貸：應交稅費——應交個人所得稅 24
應當於次月7日內將所扣的個人所得稅繳入國庫，繳納時：
借：應交稅費——應交個人所得稅 24
貸：銀行存款 24
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人生偉業的建立，不在能知，乃在能行。