我們再接著討論“借”和“貸”的使用規則。上麵我們已經討論了交易事項使資產項目增加和減少如何使用“借”和“貸”的規則。
與記錄資產項目增加和減少效應不同的是，交易事項使負債或所有者權益項目金額增加的效應，使用“貸”表示增加，交易事項使負債或所有者權益項目金額減少的效應，使用“借”表示減少。這正好與記錄資產項目增加和減少效應的規則相反。
由以上的討論可見，“借”和“貸”兩字在會計語言中已失去它們原來的字麵含義，它們僅僅作為一種記錄交易事項的符號，表示交易事項的增減變動，成為會計上的專門術語。抽象地看，無論是“借”還是“貸”都既表示增加，又表示減少。而具體地看，“借”表示會計平衡公式中資產項目的增加和負債或所有者權益項目的減少；“貸”表示會計平衡公式中資產項目的減少和負債或所有者權益項目的增加。
你可能已經發現，任何一項交易事項所產生的兩方麵效應一個為“借”，另一個必然為“貸”，並且“借”和“貸”的金額相等。也就是說，“有借必有貸，借貸必相等”。另外，還應再加上一句：因果關係相對應。這是會計記賬時必須遵守的規則。