淺談企業內部控製問題
會計與金融
作者：劉鳳英
一、企業內部控製的作用
現代企業的經營成功，離不開生產、營銷、物資、計劃、財務、人事等部門的通力合作，各部門的業務雖有單獨的係統，但其個別作業與整體業務又必然發生聯係，並受其他部門作業的牽製和監督。內部控製正是基於這一點，利用會計、統計、業務、審計等部門的製度規劃及有關報告等作為基本工具，以實現企業統合與控製的雙重目的，對確保企業各項工作的正常進行、促進企業經營管理效率的提高及建立現代企業製度有著非常重要的作用。
1.確保財務信息的真實性和可靠性。企業財務管理的有效性和科學化的實現需要真實有效的財務信息的支撐，隻有建立在可靠的財務信息基礎之上，企業領導層在製定企業發展戰略時才可能獲得正確的信息引導，進而在市場競爭中站穩腳步，保持自身的核心競爭力，不至於在激烈的市場競爭中走向被淘汰的結局，因而有效的財務內部控製是提高會計資料的重要途徑。
2、保障財務管理目標正常實現。內部會計控製製度作業一種機製，可以與企業其他製度形成的機製一起在實現企業的財務管理目標和其他目標過程中起巨大的作用。通過該製度，可以使企業的各項工作正常有序開展，減少違法違紀現象的出現，確保企業財務管理目標如期正常實現。
3、保障企業生產經營的高效性。科學合理的會計內部控製製度對對企業內部各個職能部門和人員進行分工控製、協調和考核，促使企業各部門及人員履行職責、明確目標，保證企業的生產經營活動有序、高效地進行。
二、企業內部控製中普遍存在的問題
從當前的實際情況看，許多中小企業內部控製製度相當不完善，存在一些問題，從而導致企業效率低下，影響了中小企業的經濟效益，甚至影響了企業資產的安全性，嚴重阻礙了中小企業的發展，主要有以下幾方麵：
1、企業內部會計控製意識薄弱，“一把手”的內控意識淡薄。內控意識是內部控製環境的一項重要內容，良好的內控意識是企業內控製度得以健全和實施的重要保證。內部控製的成敗，取決於企業員工的控製意識和行為，而企業領導者的內部控製的意識和行為是關鍵。許多單位的“一把手”缺乏對內部控製知識的了解，在實際工作中，僅僅把財會部門當成錢袋子，會計當成付款員，致使財務監督與控製流於形式。
2、企業內部會計控製體係不完善。在企業中由於一些企業采用了家族式的管理方式，以及領導者自身素質的限製，對財務管理缺乏正確的認識，進而就沒有獲得足夠的重視，內部會計控製製度或有或無，有的也是流於形式，監督控製不力。在構建管理製度上沒有全麵性和預見性到來管理的滯後，內部會計控製製度內容上片麵、零散，不具有科學性和係統性。
3、企業內部會計製度不規範，會計信息失真失控。在我國國有大中型企業中，很多企業會計製度形同虛設，傳統的集權式管理方式，導致很多公司企業法人以言代法，僅僅把內部會計製度“印在紙上，掛在牆上”而不按章執行。有些企業內部財務製度不健全，會計核算工作不規範，賬目混亂，造成會計信息不能真實地反映企業的生產經營成果。賬賬、賬實之間長期不核對、不清理，致使企業財務管理基礎工作混亂、家底不清、會計基礎數字失真。個別企業為了小集團的利益或出於逃稅避稅考慮，或為牟取私利，濫用職權，搞“賬外賬”或做假賬，私設“小金庫”轉移資金，截留或隱瞞各種收入，化大公為小公，進行私分或開支，導致有些資金體外循環。還有的企業內部根本沒有審計監督機構，設置內外有別的多套假賬，套取企業資金。