正文 第6章 庫存現金(2 / 2)

2.企業辦理現金業務,應配備合格的人員,並根據具體情況進行崗位輪換。

3.企業應建立現金業務的授權批準製度,明確審批人員對現金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控製措施,規定經辦人員辦理現金業務的職責範圍和工作要求。

4.企業應加強銀行預留印鑒的管理。財務專用章由專人保管,個人簽章由本人或其授權人保管,嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。

5.企業應加強與現金有關的票據管理,防止空白票據的遺失和被盜。

二、庫存現金核算

(一)庫存現金序時核算

為了加強對庫存現金的核算與管理,詳細地掌握企業現金收支的動態和結存情況,企業還必須設置“庫存現金日記賬”。庫存現金日記賬由出納人員根據收付款憑證,按照業務發生順序逐筆登記。每日終了,應當在庫存現金日記賬上計算出當日的現金收入合計額、現金支出合計額和結餘額,並將庫存現金日記賬的賬麵餘額與實際庫存現金額進行核對,保證賬款相符;月度終了,庫存現金日記賬的餘額應當與庫存現金總賬的餘額進行核對,做到賬賬相符。

(二)庫存現金總分類核算

企業應設置“庫存現金”賬戶對庫存現金進行總分類核算。“庫存現金”是資產類賬戶,用以核算庫存現金的收入、支出和結存。收到現金時,記入借方;支出現金時,記入貸方;餘額在借方,表示庫存現金的結存數額。

庫存現金總分類賬由不從事出納工作的會計人員登記,一般采用訂本式“三欄式”賬簿。月份終了,庫存現金總分類賬餘額與出納人員登記的庫存現金日記賬餘額應核對相符。

企業如發生現金短缺時,應借記“待處理財產損溢――待處理流動資產損溢”賬戶,貸記“庫存現金”賬戶;反之,如發生現金溢餘時,則借記“庫存現金”賬戶,貸記“待處理財產損溢――待處理流動資產損溢”賬戶。待查明原因,再予以轉賬。對於短缺的現金,如確定由企業列支時,應借記“管理費用”賬戶,貸記“待處理財產損溢――待處理流動資產損溢”賬戶如確定由責任人賠償時,則借記“其他應收款”賬戶,貸記“待處理財產損溢――待處理流動資產損溢”賬戶。對於溢餘的現金,一般情況下,轉賬時應借記“待處理財產損溢――待處理流動資產損溢”賬戶,貸記“營業外收入”賬戶。

【例2.1】甲企業2009年4月30日清查庫存現金時發現現金短款40元,賬務處理如下:

借:待處理財產損溢――待處理流動資產損溢40

貸:庫存現金40

經查實,該現金短款屬於出納員的責任,應由出納員賠償,財務處理如下:

借:其他應收款――×××40

貸:待處理財產損溢――待處理流動資產損溢40