財經縱橫
作者：申莉紅
摘要：貨幣資金是企業的流動資產，其安全性質直接代表著企業運營過程中的財務風險，因此，貨幣資金安全與否直接關係到企業的興衰。本文通過指出企業日常工作中貨幣資金管理過程中存在的漏洞，找出問題的原因，並提出相應的解決措施。
關鍵詞：資金管理；內部控製；完善
中圖分類號：F275.1文獻標識碼：A文章編號：1001-828X（2011）08-0138-01
一、企業資金管理中存在的問題
貨幣資金的流動性強，變現能力強，企業內部有些工作人員難以抵製利益的誘惑，不法分子的腐敗思想很容易滋生，經常會造成企業出現現金被偷、非法挪用，白條抵庫等現象的發生，這些都與不完善的內控體係有關。
1.現金管理過程中存在的問題
首先，現金管理不嚴格，防護的力度不夠。例如，有些企業的保險櫃被偷，其原因卻是把保險櫃放在比較明顯的地方，這讓人哭笑不得。企業資金管理的基本就是要具備一套完善的防盜設施，不能讓外界的小偷有機可乘。所以，企業首先要克服現金管理不嚴格，防護力度不夠的問題。
再次，內部財務人員在現金收付款業務中發生舞弊行為，一些單位在財務管理和內部控製上的漏洞被一些別有用心的財務人員利用，他們通過鑽企業製度的空當，或將收入不計入賬簿，歸為私有；或虛報數據，獲取收益；或侵吞公款，私設小金庫。
2.銀行存款管理過程中存在的問題
首先，不合理地使用支票。有些財務工作人員擅自簽發現金支票以提取現金或者將轉賬支票用於購物，並且將存根銷毀，未將本該屬於企業的資金及時作賬，將所兌換的現金或者實物占為己有。另外，有些單位的財務人員非法將本單位的支票和賬戶對外出租、出借來獲取現金，從中謀取私利。
其次，未定期核查未達賬項、未定期進行對賬。由於企業與銀行雙方之間結算憑證傳遞的時間不同，而造成一方已經入賬，而另一方未收到結算憑證而尚未入賬的款項。企業容易忽視未達賬項，在編製銀行存款餘額調節表之後，沒有查清楚究竟是由於未達賬項問題導致的不平衡還是由單位銀行存款日記賬出錯造成的。甚至有些單位不編製銀行存款餘額調節表，或者由本企業的出納擔任編製銀行存款餘額調節表的工作，造成舞弊的發生。
二、煤業集團公司資金管理的內控漏洞現狀
1.煤業集團公司任用會計人員比較隨意
一些煤業集團公司的領導人員違規任用不具備會計從業資格的員工，還有些企業，為了減少人員的負擔，隨意聘用不了解本單位業務流程的外單位人員從事會計工作；或者任用資金的親屬，以上這些，都違反了企業內部控製的要求。
2.煤業集團公司資金管理的內控體係不完善
現代企業管理理念認為內部控製是一個單位為了保證經營管理目標的實現，保護資產的安全完整，在內部工作人員分工合作的前提下，確保經營方針的貫徹，保證經營活動的經濟性、效果性和效率性而在單位內部采取的自我約束、調整、規劃、評價和控製的一係列方法。然而，現實中有些煤業集團公司的內控體係不完善，經常發生企業內部資金被竊取、被偷盜、被違規挪用的現象。