關於特許權和商標權等知識產權，我們在這裏先不談大家比較感興趣的取得時估價的妥當性，從內部控製的角度看，關鍵是每期都有必要合理確認是否有減值的跡象。當然，有形固定資產也是一樣，但是有形不定資產相對比較容易判斷其實物是否可用、是否損毀，且使用台賬進行管理一般不易遺漏，而無形資產是否報廢等的判斷難度則相對較高。此外，美國準則要求對無法確定使用年限的無形資產不進行攤銷，而是至少每年對其進行一次減值測試。
在中國，企業取得的土地使用權通常被確認為無形資產，但改變土地使用權用途，用於賺取租金或資本增值的，則將其轉為投資性房地產。這與其他國家有所不同。
減值會計的含義：
旨在使資產負債表能夠更好地反映事實
中國的舊會計準則中已經引入了資產減值會計的思想。為進一步規範資產減值的確認、計量和相關信息的披露，新會計準則增加了《企業會計準則第8號——資產減值》準則，明確了資產可收回金額的計量方法，使資產減值損失的確定具有較好的可操作性。此外，新會計製度在會計核算方麵有很大改變。舊準則規定已經計提減值損失的資產，如果資產價值恢複，則資產減值損失可以轉回，但根據新準則，大多數資產減值損失一經確認，在以後會計期間不得轉回。這將有效地遏止上市公司利用減值準備調節利潤。
減值會計的導入是以“在資產負債表上反映更實際的情況”為首要目標的。不過更值得關注的是，將“運用該資產從事經營活動從而產生的損益和現金流”作為判斷的基準之一。這意味著，在會計準則中包括了“應該根據固定資產在經營中產生的現金流來評價該固定資產的價值”的考慮方法。
1990年前後，日本發生地產泡沫。究其原因，主要是無視現金流，在土地預期價格不斷上漲之下購買不動產的邏輯在一流企業中盛行，同時銀行、非銀行金融機構也無節製地對這些企業融資，最終導致大量資金流向土地和建築物。之前也提到過，由於趨於輕視盈利是日本企業很大的特點，日本的經濟和社會的某些方麵（間接金融、終生雇用等）也是在此基礎上形成的。可以說減值會計的誕生是日本型企業向美國型企業轉型，是經濟變化潮流中的一個環節。
隨著中國經濟的發展，土地使用權、房屋建築物等日益成為企業和個人投資的對象，致使價格出現過度高漲的傾向。企業對於不動產的認識和運作也逐漸開始適應國際化的進程，開始運用租賃和資產支持證券等方法。
隻是，任何事做過頭了就會滋生弊病。從所謂的總資產回報率（ROA）和淨資產回報率（ROE）等財務指標的觀點出發，可以說是資產越少越好。極端地說，完全不持有固定資產而隻進行投資，比如對衝基金那樣的企業也許有著最好的商業模式。
企業所處的行業在很大程度上決定了“哪些資產、設備作為固定資產是必要的？”這類問題。損益表裏的主營業務利潤、資產負債表裏的資本充足比率等還能勉強用於跨行業的企業比較，但如果要回答固定資產處於何種狀態最佳，那麼如果不涉及該行業的話就很難說了。
在會計準則中表現出的重視利益的潮流，鼓勵在短期內收回投資，換言之，在適應第三次產業發展的同時，可能會冷落了需要長遠投資眼光的大規模重型工業產業。
注：本文已發表於《中美日企業內部控製實務》（複旦大學出版社，2009）一書中，但對其中內容進行了些許調整。