三、財務會計概念框架邏輯起點
我國對財務會計概念框架的研究起步較晚，從1995年開始。出於完善我國企業會計準則的需要，學者們進行了大量的研究和爭論，形成了眾多的觀點。
謝德仁（1995）認為會計理論研究的邏輯起點應是會計環境。因為會計環境具有高度的綜合性，包含了會計實踐的全部內容和孕育著會計理論要素的全部“胚胎”。蘇新龍（1996）認為會計的起點理論應是：會計基本假設與會計目標。吳聯生（1998）在綜合評價7種財務會計概念架構的邏輯起點的基礎上，認為會計目標起點論是比較合理的，它應是我國製定會計法律規範、會計準則規範和會計職業道德規範時所應堅持的理論。而杜興強（1999）不同意把會計目標作為會計研究的起點，他認為會計理論研究的邏輯起點是價值（增值）運動，而會計基本假設、會計目標和會計處理對象則共同構成了財務會計概念框架的邏輯起點；葛家澍和劉峰（2003）兩位教授在《會計理論一關於財務會計概念結構的研究》一書主要借鑒了FASB的“目標——原則”思路來構建我國的財務會計概念框架；葛家澍（2007）認為財務會計概念框架以目標來規定財務報告的宗旨，以信息質量特征來促成高質量的信息，進一步研究財務與非財務信息的確認、計量與披露是一項正確的會計選擇。其中以廈門大學葛家澍教授的會計目標起點論最終占據了主流，並成功應用於我國2006年新製定的會計準則當中。
四、財務會計概念框架的內容
葛家澍（2004）在研究西方各國尤其是美國的財務會計概念框架的基礎上，提出我國的財務會計概念框架的內容包括：財務會計目標；會計信息質量特征；財務報表要素；要素的確認與計量；財務報告的列報。譚曉蘭（2008）認為我國財務會計概念框架內容應當完整嚴密，在構建財務會計概念框架時，要充分考慮我國的會計環境，將概念結構分為幾個層次：第一層次會計假設、會計目標；第二層次會計信息質量特征；第三層次會計要素及確認、計量報告原則；第四層次財務報告。
通過對以上研究成果的歸納和分析，我們不難看出我國學者對構建財務概念框架是否必要，原則，邏輯起點和內容都眾說紛紜。因此，我國建立一套成熟的財務會計概念框架的道路還很漫長，需要全體理論界和實務界的工作者的努力。
參考文獻：
[1]謝德仁.會計理論研究的邏輯起點及會計理論體係[J].會計研究，1995，（04）.
[2]葛家澍.建立中國財務會計概念框架的總體設想[J].會計研究，2004，（01）.
[3]周玲新.試論我國財務會計概念框架的構建[J].中南財經政法大學學報，2005，（04）.
[4]李小榮.我國財務會計概念框架的構建[J].財會月刊，2008，（09）.