8.3 企業納稅檢查的方法與意義
一、服務業稽查的一般方法
服務業包含的行業較多，沒有適用各行業統一的財務會計管理辦法。以下主要分行業介紹對從事服務業企業的稽查方法。
1.對餐飲業的稽查。
餐飲業常見涉稅問題包括：不計或少計營業收入的檢查；混淆經營收入，套用低檔稅率的檢查；虛列成本和費用的檢查；未足額扣繳個人所得稅的檢查。
餐飲業稽查的主要方法是認真對收款憑證、原始憑證、電腦收款機記錄進行審核。企業實行餐後結賬的，關鍵要稽查服務員填開的菜單、登記卡和發票，稽查收款員報送的營業日報表、交款單，並進行核對，從中查找問題。對實行售票就餐的企業（如招待所內采用售票就餐的食堂），主要是弄清印製餐票的數量、種類、餐票的發售和收回，通過稽核，看其營業收入是否準確，有無少計或不記賬的情況。對有的未建賬、不記賬的飲食企業，可以不直接審查營業收入，而是通過審查其支出流水賬，將耗用的原材料換算成產品的銷售量，並據此推算出營業額，作為計稅依據。
2.對旅店業的稽查。
稽查的主要方法是審查住宿登記本（或登記單）和旅店業專用發票，看其已開具的發票與登記本（或登記單）登記的是否相吻合；已開具的發票是否已全額入賬，收到的款項是否有不入賬或少入賬的情況。
目前旅店業競爭激烈，為爭取客源，旅店業主對出租車駕駛員等介紹旅客到其旅店（包括賓館、酒店、招待所、旅店等住宿場所）住宿，待旅客辦完登記手續後就付給介紹者一定數額的介紹費，在賬務處理時，有的企業將支付的介紹費直接衝抵住宿收入，借此偷逃營業稅。對規模小、檔次低的旅店，有的旅客不需要發票報銷，往往不向旅店業主索取住宿發票，店主則將收取的收入不入賬。對這類企業，稽查人員應特別認真地核查住宿登記本（或登記單），將登記本（或登記單）上登記的人次、天數與住宿收入相核對。
對經營規模大，檔次較高的旅店，其功能除了住宿以外，還從事飲食、桑拿、歌舞廳、理發美容、會議、代理購票、代辦長途電話、洗車、停車等項服務。對這類企業的稽查，首先要調查清楚經營項目、經營方式（如有些項目是承包經營的）、收費標準等；然後對其會計資料進行稽核，看其該收的收入是否已全額入賬，已入賬的收入是否已全額申報納稅，已申報納稅的應稅收入有無錯用稅目稅率的情況，如將屬於“娛樂業”稅目征稅範圍的歌舞廳經營收入並入屬於“服務業――旅店業”稅目征稅範圍的住宿收入征稅，達到從低適用稅率以少計稅款的目的。
3.對旅遊業的稽查。
旅遊業常見涉稅問題及主要檢查方法。包括：設立賬外賬，隱匿部分營業收入的檢查；收入長期掛往來賬戶，不申報納稅的檢查；傭金、返利等收入不入賬或記入往來賬戶，不申報納稅的檢查；不按規定使用發票，混淆或少計收入的檢查；隨意擴大營業稅扣除項目，少申報繳納相關稅費的檢查；利用相關憑證虛列成本費用的檢查；導遊等員工收入不實，未足額代扣代繳個人所得稅的檢查。
旅遊業稽查的主要方法是通過稽查其自印收款憑證的領、用、存情況和旅客報名表等，看其收入是否已全部入賬，有無在收費以外另收餐費、保險費、簽證費等費用不入賬或少入賬而不按規定計稅的情況；稽查其減除項目時，要注意業主為旅遊者支付給其他單位的住宿費、餐飲費、交通費和其他代付費用有無取得合法憑證。
4.對廣告業稽查。
廣告業常見涉稅問題及主要檢查方法。包括：未按規定開具發票、隱匿收入的檢查；混淆收入、套用低稅率稅目少申報納稅的檢查；設立賬外賬，隱匿營業收入的檢查；分解廣告業務收入，少申報相關稅費的檢查；擴大營業稅扣除項目，少申報相關稅費的檢查；成本結轉不規範，虛列費用，減少應納稅所得額的檢查。
稽查的主要方法是通過審查承攬合同、收款憑證，看其應收的收入是否入賬，有無以提供廣告為前提，向對方索取貨物，而不折算為收入，或以讚助費、聯營利潤名義入賬，從而偷逃稅款的情況；稽查企業有無將製作費、勞務費、播放費、信息費以黨政機關報刊或廣播電台、電視台的名義收款，混入免稅收入中，從而偷逃稅款的情況。
5.對倉儲業的稽查。
稽查的主要方法是通過審核現金、銀行存款等賬戶及企業已開具使用過的收款憑證等，稽查其價外收取的種類款項，如汽車進倉佩帶防火罩費、熏蒸蟲費、吊機費、延期提貨（付款）費、過地磅費、鐵路專用線費、搬運費等，是否已按規定記入營業額中並申報納稅。
6.對租賃業的稽查。
稽查的重點在非專業從事租賃業務的企業上。一般而言，專門從事租賃業務的企業偷逃“服務業――租賃業”營業稅的可能性較小，而非其主營業務收入的非專業從事租賃業務的企業則往往容易發生取得租賃收入不申報納稅的問題。目前有租賃收入的企業（或個人）比較多，常見的錯誤及相應的稽查方法如下：