應當指出，旅遊企業的企業文化建設工程同建築工程一樣，必須有自己的工程藍圖，在此基礎上才可以通過精心施工構建高樓大廈。旅遊企業文化建設的工程藍圖就是旅遊企業文化建設的理論體係，它指引著旅遊企業文化建設的奮鬥方向。
旅遊企業的企業文化建設理論體係可以不同形式的文本來體現，如《企業文化手冊》、《員工手冊》、《企業基本法》、《企業憲章》、《企業 CI手冊》等。筆者認為，用《企業文化手冊》表述較實用、準確。此外，將《員工手冊》和《企業文化手冊》分別編撰各一冊比較合適，這樣有利於旅遊企業的企業文化建設實施和運行。
構建旅遊企業的企業文化理論體係主要包括三個階段：
1.旅遊企業文化的現狀診斷。
旅遊企業文化現狀診斷的主體有兩類人員：一是企業文化部的工作人員；二是聘請企業管理谘詢公司或企業文化研究的專家學者。第一類人員的優點是企業文化部的工作人員長期在企業工作，比較了解企業的實際情況，缺點是受複雜的人際關係製約，企業文化部的工作人員往往有諸多顧慮；第二類人員的優點是專家學者與企業沒有利害關係，不受企業的各種約束和製約，因而觀察問題比較客觀。缺點是專家學者的日常工作與企業的經營管理活動脫節，因而有時容易出現理論與實際相脫離的現象。旅遊企業文化現狀診斷的最終成果是“企業文化現狀調研報告”。
2.旅遊企業文化的提煉和升華。
旅遊企業文化的提煉就是從旅遊企業的發展曆史和重大事件中，從旅遊企業的創業者和繼承者的思想和行為中，從旅遊企業廣大員工的突出事跡中，收集、提煉出可以屬於本企業的旅遊企業文化理論體係的素材。
通過對旅遊企業文化理論體係的各類素材進行分類、整理和分析，進一步加工、製作出能夠基本上反映和體現本企業的旅遊企業文化理論體係的要素。在此基礎上，對以上企業文化理論體係要素進行係統性的整合，從而形成可以反映本企業的企業文化建設實踐的企業文化理論體係作品。
3.旅遊企業文化理論體係的歸納設計。
應當指出，許多旅遊企業在進行企業文化理論體係設計時，主要是由企業內部人員進行研討設計，雖然也有企業文化研究的專家學者介入，但多限於對設計成果的評審。因此，對這些旅遊企業來說，旅遊企業文化建設的實踐缺少科學理論的指導，企業文化理論體係往往是個性不足、共性有餘，隔行如隔山。為了讓理論和實踐真正地結合起來，應該讓企業文化研究的專家學者深入到旅遊企業中去，和旅遊企業管理人員共同組成企業文化建設項目組，客觀地評價本企業的旅遊企業文化建設現狀，在大量調查研究的基礎上，設計出符合企業實際的旅遊企業文化理論體係。
旅遊企業的企業文化理論體係主要包括企業目標、企業價值觀、企業精神、企業道德、企業形象等五個方麵內容：
第一，旅遊企業目標。
旅遊企業目標是旅遊企業在一定時期內通過努力而希望獲得的成果。眾所周知，那些已經取得了巨大成功的旅遊企業，今天的成敗得失其實是前 3~5年企業目標選擇的結果。今天大家羨慕他們，其實是因為他們在幾年前就製定了奮鬥目標和堅定信念；今天他們日子難過，其實根源在於幾年前他們沒有定好或者幹脆就沒有企業目標。這真是會吃苦的人吃一陣子苦，不會吃苦的人吃一輩子苦。
我國一位學者從日本考察回來後說，他在日本一家公司的顯要位置上看到寫著三個字：夢、忠、和，以此作為該公司的社訓。夢者，是指企業的理想抱負與努力目標，要該公司員工為一個共同理想努力；忠者，要員工忠於公司職守；和者，要員工親和。
企業目標，猶如人所追求的夢，是理想的也是現實的。企業目標與企業文化的價值觀所追求“虛”的內容聯係，也與企業戰略“實”的具體努力相聯係。
一方麵，企業目標與企業文化相聯係。說企業目標是理想的，是說好夢還沒有成真，還屬意識範疇的東西；說企業目標是現實的，是說日有所思夜有所夢，形成夢境的條件是真實的，好夢是可圓的，夢境可變為現實。說它與企業文化聯係，是說“夢”是一種價值追求；另一方麵，企業目標與企業戰略相聯係。是說要從戰略角度確定“夢”的境界，通過戰略努力以實現其好夢。
國內外凡是有成就的旅遊企業，其目標都是遠大的，甚至看來是瘋狂的。遠大的企業目標使全體員工有了明確的衝刺目標。隻有這樣的目標才能提供強有力的激勵和持久的凝聚力。旅遊企業目標有兩方麵內容，即旅遊企業發展目標和旅遊企業管理目標。
其一，旅遊企業發展目標，指明旅遊企業的發展使命和宗旨，從觀念上規定企業總的行動方向，回答旅遊企業存在的理由和價值。
這是一種理想目標，是大力宣傳而短期內達不到的目標，但具有激勵人心的作用。如海南航空公司的企業目標：創造一個公司、創造一批人才、創造一種製度、創造一種文化。如 20 世紀60年代初，工業企業大慶油田開發伊始，提出的奮鬥目標是自力更生、奮發圖強、艱苦奮鬥，盡快使我國甩掉貧油帽子，改變靠洋油過日子的麵貌，如建立國內一流企業等。
其二，旅遊企業管理目標指明的是旅遊企業在一定時期管理所要達到的具體成果。
如旅遊飯店一年要達到的銷售收入目標。旅遊企業文化的威力來自它所具有的精神魅力：作為一種理想和精神追求，它對旅遊企業員工具有感召力和約束力，作為一種文化氛圍，猶如一種無形的力量和一隻看不見的手把行為個體聚合起來共同奔向同一個遠大的目標。
應當指出，製定企業目標應該符合企業內外部環境的客觀實際。企業目標不能太低，否則企業員工會鬆懈消極。當然，企業目標也不能過高，否則讓人感到虛誇不實，如果目標不能實現，會使員工產生挫折感，這說明過高的企業目標與沒有目標結果是一樣的，容易喪誌泄氣。從戰略角度考慮，我國許多企業並不是不重視企業目標，恰恰相反，許多企業對未來的發展會提出種種美好的設想。為數眾多的企業製定了進軍世界 500 強的時間表？？，這些戰略的突出問題是製定時沒有考慮戰略的可行性，隻憑個人的一時心血來潮為組織未來的發展確立了戰略目標，這種戰略是建立在空中的樓閣。比如，北京全聚德集團的企業目標是：立足北京、麵向全國、走向世界，將“全聚德”建設成為現代飲食集團。